Постановление Правительства Сахалинской области от 22.08.2019 № 372

 

правительство сахалинскойобласти

постановление

от 22 августа 2019 г. № 372

г. Южно-Сахалинск

Об утверждении Порядка оценки налоговых расходовСахалинской области

 

(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области

от27.02.2020 г. № 79)

 

В соответствии с пунктом2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлениемПравительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований» Правительство Сахалинской области постановляет:

1. Утвердить Порядокоценки налоговых расходов Сахалинской области (прилагается).

2. Признать утратившимисилу постановления Правительства Сахалинской области:

- от17.02.2017 № 70 «Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговыхльгот», за исключением пункта 3;

- от15.03.2018 № 94 «О внесении изменений в Порядок оценки эффективностиналоговых льгот, утвержденный постановлением Правительства Сахалинской областиот 17.02.2017 № 70».

3. Опубликовать настоящеепостановление в газете «Губернские ведомости», на официальном сайте Губернатораи Правительства Сахалинской области, на «Официальном интернет-портале правовойинформации».

4. Настоящее постановлениевступает в силу с момента опубликования.

 

Председатель Правительства Сахалинской области

А.В.Белик

 

 

УТВЕРЖДЕН

постановлением Правительства

Сахалинской области

 

 

пОРЯДОК

оценки налоговых расходов Сахалинской области

 

(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области

от27.02.2020 г. № 79)

 

1.Настоящий Порядок оценки налоговых расходов Сахалинской области (далее -Порядок) определяет процедуру проведения оценки налоговых расходов Сахалинскойобласти.

2.Для целей настоящего Порядка применяются понятия и термины, установленные впостановлении Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общихтребованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований», а также следующие понятия и термины:

налоговыерасходы Сахалинской области (далее - налоговые расходы) - выпадающие доходыбюджета Сахалинской области, обусловленные налоговыми льготами, освобождениямии иными преференциями по налогам, предусмотренными законодательствомСахалинской области в качестве мер государственной поддержки в соответствии сцелями государственных программ Сахалинской области и (или) целямисоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящимися кгосударственным программам Сахалинской области;

кураторналогового расхода Сахалинской области (далее - куратор налогового расхода) -орган исполнительной власти Сахалинской области, ответственный в соответствии сполномочиями, установленными нормативными правовыми актами Сахалинской области,за достижение соответствующих налоговому расходу Сахалинской области целейгосударственной программы Сахалинской области и (или) целейсоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся кгосударственным программам Сахалинской области;

соисполнитель куратора налогового расхода - орган исполнительнойвласти Сахалинской области, ответственный в соответствии с полномочиями,установленными нормативными правовыми актами Сахалинской области, за реализациюмероприятий, связанных с осуществлением налоговых расходов Сахалинской областив рамках государственных программ Сахалинской области, и участвующий совместнос куратором налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходовСахалинской области; (Абзац дополнен - Постановление Правительства Сахалинскойобласти от27.02.2020 г. № 79)

переченьналоговых расходов Сахалинской области - документ, содержащий сведения ораспределении налоговых расходов Сахалинской области в соответствии с целямигосударственных программ Сахалинской области, структурных элементовгосударственных программ Сахалинской области и (или) целямисоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящимся кгосударственным программам Сахалинской области, а также о кураторах налоговыхрасходов.

3.Оценка налоговых расходов применяется в отношении налоговых расходов согласноперечню налоговых расходов Сахалинской области, размещаемому министерствомфинансов Сахалинской области на официальном сайте винформационно-телекоммуникационной сети Интернет.

4.Оценка налоговых расходов проводится кураторами налоговых расходов отдельно покаждому налоговому расходу.

В целях оценки налоговых расходов соисполнитель куратора налоговыхрасходов представляет куратору налогового расхода информацию для оценки налоговыхрасходов (данные статистической отчетности, иные сведения, необходимые дляпроведения оценки налоговых расходов). (Абзац дополнен - ПостановлениеПравительства Сахалинской области от27.02.2020 г. № 79)

5.Налоговые расходы подлежат распределению по государственным программамСахалинской области исходя из соответствия целей налоговых расходов приоритетами целям социально-экономического развития, определенным соответствующимигосударственными программами Сахалинской области, структурными элементамигосударственных программ Сахалинской области и (или) целямисоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящимися кгосударственным программам Сахалинской области.

Отдельныеналоговые расходы могут соответствовать нескольким целямсоциально-экономического развития Сахалинской области, отнесенным к разнымгосударственным программам Сахалинской области. В этом случае они относятся кнераспределенным налоговым расходам.

6.Налоговые расходы разделяются на следующие типы в зависимости от целевойсоставляющей:

социальныеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленныхнеобходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующиеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающихстимулирование экономической активности субъектов предпринимательскойдеятельности и последующее увеличение доходов бюджета Сахалинской области;

техническиеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающихуменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовоеобеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетаСахалинской области.

7.Оценка предоставляемых налоговых расходов проводится ежегодно: до 01 июня текущегогода за год, предшествующий отчетному году, до 01 августа текущего года заотчетный год.

8. Вцелях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

а)министерство финансов Сахалинской области до 01 февраля направляет в УправлениеФедеральной налоговой службы по Сахалинской области сведения о категорияхплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходынормативных правовых актов Сахалинской области, в том числе действовавших вотчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации,предусмотренной приложением к настоящему Порядку;

б)Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области до 01 апрелянаправляет в министерство финансов Сахалинской области сведения за год,предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данныеза иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям посостоянию на 01 марта текущего финансового года, содержащие:

-сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

- сведенияо суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Сахалинской области покаждому налоговому расходу;

-сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками вконсолидированный бюджет Сахалинской области по каждому налоговому расходу, вотношении стимулирующих налоговых расходов;

в)министерство финансов Сахалинской области не позднее 3-х рабочих дней послеполучения информации от Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинскойобласти направляет указанные сведения кураторам налоговых расходов;

г)кураторы налоговых расходов до 01 мая направляют в министерство финансовСахалинской области результаты проведенной оценки налоговых расходов за год,предшествующий отчетному году, и за отчетный год с приложением информации по показателям,определенным перечнем согласно приложению к настоящему Порядку;

д)министерство финансов Сахалинской области осуществляет свод полученной откураторов налоговых расходов информации и до 20 мая представляет его вобластную комиссию по вопросам финансовой политики;

е)министерство финансов Сахалинской области до 01 июня представляет вМинистерство финансов Российской Федерации данные для оценки эффективностиналоговых расходов по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;

ж)Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области направляет до 15июля в министерство финансов Сахалинской области сведения об объеме налоговыхрасходов за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговымрасходам, обусловленным льготами по налогу на прибыль организаций и налогу наимущество организаций, сведения о налогах, задекларированных для уплатыплательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году;

з)министерство финансов Сахалинской области в трехдневный срок после полученияинформации от Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской областинаправляет указанные сведения кураторам налоговых расходов для проведенияоценки налоговых расходов за отчетный год;

и)кураторы налоговых расходов до 01 августа направляют в министерство финансовСахалинской области результаты оценки налоговых расходов за отчетный год сприложением информации по показателям, определенным перечнем согласноприложению к настоящему Порядку;

к)министерство финансов Сахалинской области до 20 августа при необходимостипредставляет уточненную информацию в Министерство финансов Российской Федерациисогласно приложению к настоящему Порядку.

9.Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговыхрасходов Сахалинской области и включает:

а)оценку целесообразности налоговых расходов;

б)оценку результативности налоговых расходов.

10.Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

-соответствие налоговых расходов целям государственных программ Сахалинскойобласти, структурным элементам государственных программ Сахалинской области и(или) целям социально-экономической политики Сахалинской области, неотносящимся к государственным программам Сахалинской области;

-востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуетсясоотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, иобщей численности плательщиков за 5-летний период.

Принеобходимости кураторами налоговых расходов Сахалинской области могут бытьустановлены иные критерии целесообразности налоговых расходов.

11. Вслучае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанныхв пункте 10 настоящего Порядка, куратору налогового расхода Сахалинской областинадлежит представить в министерство финансов Сахалинской области предложения осохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

12. Вкачестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимумодин показатель (индикатор) достижения целей государственной программыСахалинской области и (или) целей социально-экономической политики Сахалинскойобласти, не относящихся к государственным программам Сахалинской области, либоиной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговыерасходы.

Оценкеподлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значенияпоказателя (индикатора) достижения целей государственной программы Сахалинскойобласти и (или) целей социально-экономической политики Сахалинской области, неотносящихся к государственным программам Сахалинской области, которыйрассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) сучетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

13.Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетнойэффективности налоговых расходов.

14. Вцелях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляютсясравнительный анализ результативности предоставления льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставленияльгот и результативности применения альтернативных механизмов достиженияцелей государственной программы Сахалинской области и (или) целейсоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся кгосударственным программам Сахалинской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов. (В редакции Постановления Правительства Сахалинской областиот27.02.2020 г. № 79)

15.Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Сахалинскойобласти в случае применения альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Сахалинской области и (или) целейсоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся кгосударственным программам Сахалинской области, и объемов предоставленных льготв случае предоставления и (или) планируемогопредоставления льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достиженияцелей государственной программы Сахалинской области и (или) целейсоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся кгосударственным программам Сахалинской области, на 1 рубль налоговых расходовСахалинской области и на 1 рубль расходов бюджета Сахалинской области длядостижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативныхмеханизмов). (В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области от27.02.2020 г. № 79)

Вкачестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программыСахалинской области и (или) целей социально-экономической политики Сахалинскойобласти, не относящихся к государственным программам Сахалинской области, могутучитываться в том числе:

а)субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Сахалинской области;

б)предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющихправо на льготы;

в)совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществленияконтрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих правона льготы.

16. Вцелях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов по налогуна прибыль организаций и налогу на имущество организаций наряду сосравнительным анализом, указанным в пункте 15 настоящего Порядка, кураторыналоговых расходов производят оценку совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 17настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативностиналоговых расходов.

Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготыпо нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

17.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода (E) по следующей формуле:

 

 где:

 

i -порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j -порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij- объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетСахалинской области j-м плательщиком в i-м году.

Приопределении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированныйбюджет Сахалинской области плательщиками, учитываются начисления по налогу наприбыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имуществоорганизаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи сприменением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельномуналогу.

Вслучае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющихправо на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащихуплате в консолидированный бюджет Сахалинской области, оцениваются(прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов Сахалинской области;

B_oj- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетСахалинской области j-м плательщиком в базовом году;

g_i- номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетовсубъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базовогогода.

Номинальныйтемп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации, доведенный Министерством финансов Российской Федерации до субъектовРоссийской Федерации не позднее 01 мая текущего финансового года, направляетсяминистерством финансов Сахалинской области кураторам налоговых расходов непозднее 3-х рабочих дней после получения информации от Министерства финансовРоссийской Федерации;

r -расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Сахалинской области,рассчитываемая по формуле:

 

r = i_инф + p + c , где:

 

i_инф- целевой уровень инфляции (4 процента);

p -реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c -кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношениягосударственного долга Сахалинской области по состоянию на 01 января текущегофинансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетныйпериод: при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимаетсяравной 1 проценту, при соотношении от 50 до 100 процентов кредитная премия зариск принимается равной 2 процентам, при соотношении более 100 процентовкредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

18.Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетСахалинской области j-м плательщиком в базовом году (B_oj),рассчитывается по формуле:

 

B_0j = N_0j + L_0j , где:

 

N_0j- объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетСахалинской области j-м плательщиком в базовом году;

L_0j- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Подбазовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году началаполучения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году,если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

19.По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расходаформулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода,вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программыСахалинской области и (или) целей социально-экономической политики Сахалинскойобласти, не относящихся к государственным программам Сахалинской области, атакже о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных длябюджета Сахалинской области) альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Сахалинской области и (или) целейсоциально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся кгосударственным программам Сахалинской области.

Результатыоценки эффективности налогового расхода представляются в министерство финансовСахалинской области в сроки, установленные подпунктами «г» и «и» пункта 8настоящего Порядка.

20.Министерство финансов Сахалинской области формирует сводную оценкуэффективности налоговых расходов на основе данных, представленных куратораминалоговых расходов Сахалинской области.

Результатырассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики Сахалинской области, а также припроведении оценки эффективности реализации государственных программ Сахалинскойобласти.

21.Результаты оценки эффективности налоговых расходов направляются председателюПравительства Сахалинской области, в Сахалинскую областную Думу, а такжеразмещаются на официальном сайте министерства финансов Сахалинской области.

 

 

приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Сахалинской области, утвержденному

постановлением Правительства

Сахалинской области

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей для проведения оценки

налоговых расходов Сахалинской области

 

Предоставляемая информация		Источник данных
I. Нормативные характеристики налоговых расходов
1.	Законы Сахалинской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Перечень налоговых расходов Сахалинской области
2.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные законами Сахалинской области	Перечень налоговых расходов Сахалинской области
3.	Категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные законами Сахалинской области	Перечень налоговых расходов Сахалинской области
4.	Даты вступления в силу положений законов Сахалинской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Министерство финансов Сахалинской области
5.	Даты начала действия предоставленного законами Сахалинской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Министерство финансов Сахалинской области
6.	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных законами Сахалинской области	Министерство финансов Сахалинской области
7.	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная законами Сахалинской области	Министерство финансов Сахалинской области
II. Целевые характеристики налоговых расходов
8.	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Куратор налогового расхода Сахалинской области
9.	Целевая категория налогового расхода субъекта	Куратор налогового расхода Сахалинской области
10.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных законами Сахалинской области	Куратор налогового расхода Сахалинской области
11.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные законами Сахалинской области	Куратор налогового расхода Сахалинской области
12.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками (при формировании сводной оценки эффективности налоговых расходов)	Министерство финансов Сахалинской области
13.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (при формировании сводной оценки эффективности налоговых расходов)	Министерство финансов Сахалинской области
14.	Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Сахалинской области и (или) целей социально-экономической политики Сахалинской области, не относящихся к государственным программам Сахалинской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Куратор налогового расхода Сахалинской области
15 .	Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) (при формировании сводной оценки эффективности налоговых расходов)	Министерство финансов Сахалинской области
16.	Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» (при формировании сводной оценки эффективности налоговых расходов)	Министерство финансов Сахалинской области
III. Фискальные характеристики налогового расхода
17.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с законами Сахалинской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	Управление ФНС России по Сахалинской области
18.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	Куратор налогового расхода Сахалинской области
19.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными законами Сахалинской области	Управление ФНС России по Сахалинской области
20.	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Сахалинской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные законами Сахалинской области (тыс. рублей)	Управление ФНС России по Сахалинской области
21.	Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Сахалинской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	Управление ФНС России по Сахалинской области
22.	Результат оценки эффективности налогового расхода	Куратор налогового расхода Сахалинской области
23.	Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)	Куратор налогового расхода Сахалинской области