Постановление Правительства Сахалинской области от 17.02.2017 № 70
Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот
Утратил силу, за исключением пункта 3 –
Постановление Правительства Сахалинской области
правительство сахалинскойобласти
постановление
от 17 февраля 2017 г. № 70
г. Южно-Сахалинск
Об утверждении Порядка оценки эффективности
налоговых льгот
(В редакции ПостановленияПравительства Сахалинской области
Вцелях повышения результативности реализации региональной налоговой политики,эффективности предоставления региональных налоговых льгот ПравительствоСахалинской области постановляет:
1. Утвердить Порядокоценки эффективности налоговых льгот (прилагается).
2. Установить запретна внесение на рассмотрение Губернатора Сахалинской области и председателяПравительства Сахалинской области законопроектов, предусматривающих введениерегиональных налоговых льгот, без расчетов их эффективности или низкой оценкеих эффективности.
3. Признатьутратившими силу:
- постановлениеадминистрации Сахалинской области от 19.06.2007№ 117-па «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот»;
- постановлениеПравительства Сахалинской области от25.01.2010 № 10 «О внесении изменений в постановление администрацииСахалинской области от 19.06.2007 № 117-па «Об утверждении Порядка оценкиэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»,за исключением подпункта 1.3, пункта 2;
- постановлениеПравительства Сахалинской области от27.09.2010 № 470 «О внесении изменений в постановление администрацииСахалинской области от 19.06.2007 № 117-па «Об утверждении Порядка оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот», за исключениемпункта 2;
- постановлениеПравительства Сахалинской области от18.06.2012 № 294 «О внесении изменений в Порядок оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденныйпостановлением администрации Сахалинской области от 19.06.2007 № 117-па».
4. Опубликоватьнастоящее постановление в газете «Губернские ведомости», на официальном сайтеГубернатора и Правительства Сахалинской области, на «Официальноминтернет-портале правовой информации».
5. Настоящеепостановление вступает в силу с момента опубликования.
| Председатель Правительства Сахалинской области | В.Г.Щербина |
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
Порядок
оценки эффективности налоговых льгот
(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области
1. Общие положения
1.1.Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот (далее – Порядок)определяет цели проведения оценки эффективности налоговых льгот, устанавливаетправила проведения и критерии оценки эффективности региональных налоговыхльгот.
1.2. Оценкаэффективности налоговых льгот производится в целях обеспечения контролярезультативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам.Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующихрегиональных налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов дляпредоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.
1.3. Дляоценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:
- бюджетнаяэффективность - влияние предоставления налоговых льгот на объемы доходовбюджета Сахалинской области;
-экономическая эффективность – влияние налоговых льгот на динамикупроизводственных и финансовых результатов деятельности налогоплательщиков,которым они предоставлены;
- социальнаяэффективность - влияние налоговых льгот на создание благоприятных условийразвития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение уровня жизни населения,его социальной защищенности и обеспечение занятости, решение конкретных задач.
1.4. Оценкаэффективности налоговых льгот производится по каждому виду налога в отношениикаждой установленной региональной налоговой льготы по категориямналогоплательщиков.
1.5. В отношении налоговых льгот, носящих социальнуюнаправленность (предоставленных физическим лицам, некоммерческим и общественныморганизациям и объединениям), оценка эффективности заключается в определенииобъема льготы и категории льготных налогоплательщиков, а также в отражениипредложений по сохранению или отмене. (Пункт в редакции ПостановленияПравительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
1.6. Оценкеподлежит эффективность региональных налоговых льгот как действующих, так ипланируемых к введению.
1.7. Привыявлении фактов низкой эффективности действующих региональных налоговых льготминистерство финансов Сахалинской области осуществляет подготовку проектовзаконодательных инициатив об отмене неэффективных налоговых льгот вустановленном порядке.
2.Проведение оценки эффективности налоговых льгот
2.1. Оценкапроизводится ежегодно по итогам прошедшего (отчетного) финансового года в срокдо 01 сентября года, следующего за отчетным.
2.2. Оценкаэффективности налоговых льгот производится министерством финансов Сахалинскойобласти с использованием данных, представленных органами исполнительной властипо соответствующей отраслевой компетенции.
2.3. Оценкапроизводится на основании данных налоговой, статистической, финансовойотчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчетыпри проведении оценки эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот.
2.4. Дляобеспечения проведения оценки эффективности предоставленных льгот органыисполнительной власти области (по соответствующей отраслевой компетенции)представляют в срок до 15мая текущего года в министерство финансов Сахалинскойобласти:
- расчетыобъема предоставленных областных налоговых льгот по форме № 1 к настоящемуПорядку;
- расчетыбюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных областныхналоговых льгот по формам № 2, 3, 4 к настоящему Порядку;
-пояснительную записку произвольной формы, в которой приводятся обоснованияпредставляемых расчетов;
- предложенияо необходимости сохранения, корректировки или отмены областных налоговых льгот.
2.5.Министерство финансов Сахалинской области на основе представленных ивыполненных расчетов объема региональных налоговых льгот и расчетов ихэффективности осуществляет сводную оценку эффективности областных налоговыхльгот.
Своднаяоценка эффективности налоговых льгот осуществляется в соответствии с формой № 5к настоящему Порядку (прилагается).
2.6. Порезультатам проведения оценки эффективности налоговых льгот за истекшийфинансовый год составляется аналитическая записка, которая представляетсяпредседателю Правительства Сахалинской области.
Аналитическаязаписка должна содержать перечень предоставленных на территории областирегиональных налоговых льгот, информацию о потерях бюджета Сахалинской областипо причине предоставления льгот, сведения об эффективности действующихналоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отменунеэффективных налоговых льгот.
2.7.Информация о результатах оценки эффективности региональных налоговых льготразмещается на официальном сайте министерства финансов Сахалинской области.
2.8. Оценкаэффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы проводится инициаторомвведения налоговой льготы (органом исполнительной власти по соответствующейотраслевой компетенции).
2.9.Предложение о предоставлении отдельной категории налогоплательщиков налоговойльготы и расчеты ее эффективности (по формам № 1-4 к настоящему Порядку)представляются инициатором введения налоговой льготы в министерство финансовСахалинской области в срок не позднее 15 июля текущего финансового года дляучета при подготовке основных направлений бюджетной и налоговой политикиСахалинской области на очередной финансовый год и на плановый период.
Расчетыбюджетной, экономической и социальной эффективности по формам № 2 - 4 кнастоящему Порядку осуществляются на основании оценки показателей текущегофинансового года и прогнозных показателей на очередной финансовый год. (Абзацдополнен - Постановление Правительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
Предложениедолжно содержать следующие сведения:
- категорияналогоплательщиков, которым планируется предоставление налоговой льготы;
- срокдействия планируемых к предоставлению налоговых льгот;
- обоснованиецелесообразности предоставления налоговых льгот;
- оценкасуммы потерь областного бюджета (консолидированного бюджета в случаепредоставления льготы по переданным в местные бюджеты налогам) в результатепредоставления налоговых льгот. По переданным налогам указываются выпадающиедоходы в разрезе муниципальных образований.
При этомсумма потерь областного бюджета (консолидированного бюджета) рассчитывается поформуле:
ПБ (за год) =(НБ x СН) - (НБ x СНЛ), где:
ПБ (за год) -сумма потерь областного бюджета (консолидированного бюджета) за год;
НБ -налогооблагаемая база;
СН - ставканалога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
СНЛ - ставканалога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот.
В предложенииотражаются данные, на основе которых проводилась оценка эффективностипланируемой к предоставлению налоговой льготы.
2.10. Поитогам проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговыхльгот министерство финансов Сахалинской области готовит заключение оцелесообразности (об отсутствии целесообразности) предоставления налоговойльготы, которое представляется председателюПравительства Сахалинской области. (В редакцииПостановления Правительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
3. Порядокпроведения расчетов оценки эффективности
региональныхналоговых льгот
3.1. Расчетобъема предоставленной (планируемой к предоставлению) областной налоговойльготы осуществляется по форме № 1 к настоящему Порядку по каждой льготируемойкатегории налогоплательщиков и раздельно по каждому налогу.
3.2. Бюджетныйэффект от предоставления региональных налоговых льгот (коэффициент бюджетнойэффективности) в соответствии с формой № 2 к настоящему Порядку рассчитываетсякак отношение объема прироста поступлений налогов в консолидированный бюджетСахалинской области к объему недополученных в связи с предоставлением налоговыхльгот налоговых платежей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Коэффициентбюджетной эффективности рассчитывается по формуле:
Кбэ = V пр / V л, где:
Кбэ -коэффициент бюджетной эффективности;
V пр – объем прироста поступлений налогов в консолидированныйбюджет области;
V л – объем недополученных в связи с предоставлением налоговыхльгот налоговых платежей в консолидированный бюджет области.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность,если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэ) больше либо равноединице.
(Пунктв редакции Постановления Правительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
3.3. Оценкаэкономической эффективности налоговых льгот производится на основаниипоказателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с формой № 3 кнастоящему Порядку.
Коэффициентэкономической эффективности рассчитывается по формуле:
Кээф- коэффициент экономической эффективности;
Эр -количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним. В случае если значения показателя за сравниваемые периодыравны нулю, такой показатель в расчет коэффициента не включается; (В редакции Постановления Правительства Сахалинской областиот15.03.2018 № 94)
Эс -количество показателей, по которым произошло снижение.
Налоговыельготы имеют положительную экономическую эффективность, если значениекоэффициента экономической эффективности (Кээф) больше либо равно единице (Кээф>= 1).
3.4. Дляоценки социальной эффективности налоговых льгот используются показатели в соответствиис формой № 4 к настоящему Порядку.
Коэффициентсоциальной эффективности
рассчитывается как отношение количествапоказателей, по которым произошел рост по сравнению с предшествующим периодомили сохранен уровень предшествующего периода, к количеству показателей, покоторым произошло снижение. В случае если значенияпоказателя за сравниваемые периоды равны нулю, такой показатель в расчеткоэффициента не включается. (В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области от15.03.2018 № 94)
При
- налоговые льготы имеют социальныйэффект.
При
- налоговые льготы не имеютсоциального эффекта.
Абзац (Исключен -Постановление Правительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
В случае если региональнымзаконодательством предусмотрено направление в течение налогового периодасредств на установленные цели в объеме не менее высвободившихся средств врезультате применения льготы, в пояснительной записке указываются сведения онаправлении высвободившихся средств (наименование мероприятия и сумма). (Абзацдополнен - Постановление Правительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
ФОРМА № 1
к Порядку оценки эффективности налоговых льгот,
утвержденному постановлением Правительства
Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
РАСЧЕТ
объема предоставленной региональной налоговой льготы
Содержание региональной налоговойльготы:__________________________
Категория налогоплательщиков,получающих региональную налоговую льготу:______________________________________________________________.
| № пп. | Наименование показателя | Значение показателя | Примечание |
| 1 | Налоговая база по налогу, тыс. рублей |
|
|
| 2 | Ставка налога (разница в ставках налога), % |
|
|
| 3 | Объем льготы, тыс. рублей |
| стр.1 х стр.2 |
ФОРМА № 2
к Порядку оценки эффективности налоговыхльгот, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
(В редакции ПостановленияПравительства Сахалинской области от15.03.2018 № 94)
Расчет
бюджетной эффективности региональнойналоговой льготы
Содержание региональной налоговойльготы:__________________________.
Категорияналогоплательщиков:______________________________________.
| № пп. | Наименование налога | Фактическое поступление в консолидированный бюджет области за год, предшествующий отчетному, тыс. руб. | Фактическое поступление в консолидированный бюджет области за отчетный год, тыс. руб., | Прирост поступлений налогов, тыс. руб. | Объем недополученных в связи с предоставлением налоговых льгот налоговых платежей в консолидированный бюджет области за отчетный период, тыс. руб. | Коэффициент бюджетной эффективности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
| Х | Х | Х |
|
|
|
|
| Х | Х | Х |
|
|
|
|
| Х | Х | Х |
|
| Всего |
|
| гр.4-гр.3 |
| гр.5/гр.6 |
ФОРМА № 3
к Порядку оценки эффективности налоговыхльгот, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области
Расчет
экономической эффективности региональнойналоговой льготы
Содержание региональной налоговойльготы:__________________________.
Категория налогоплательщиков:______________________________________.
| № | Наименование показателя | Значение показателя за год, предшествующий отчетному, тыс. руб. | Значение показателя за отчетный год, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) |
|
|
| 2 | Прибыль (убыток) до налогообложения* |
|
|
| 3 | Среднегодовая стоимость основных средств |
|
|
| 4 | Объем инвестиций |
|
|
| 5 | Себестоимость продаж** |
|
|
| 6 | Количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним | Х |
|
| 7 | Количество показателей, по которым произошло снижение | Х |
|
| 8 | Коэффициент экономической эффективности (стр.6/стр.7)*** | Х |
|
* В случаероста убытка включается в количество показателей, по которым произошло снижение(строка 7).
** В расчетекоэффициента экономической эффективности не применяется.
*** Принулевом значении показателя строки 7 коэффициент принимает значение строки 6.
ФОРМА № 4
к Порядку оценки эффективности налоговыхльгот, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области
Расчет
социальной эффективности региональнойналоговой льготы
Содержание региональной налоговой льготы:__________________________
Категорияналогоплательщиков: ____________________________________
| № пп. | Наименование показателя | Значение показателя за год, предшествующий отчетному | Значение показателя за отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Среднесписочная численность работников, чел. |
|
|
| 2 | Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс. руб. |
|
|
| 3 | Расходы на улучшение условий охраны труда, тыс. руб. |
|
|
| 4 | Расходы на благотворительные цели и социальную помощь, тыс. руб. |
|
|
| 5 | Расходы на повышение экологической безопасности, тыс. руб. |
|
|
| 6 | Количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним, ед. | Х |
|
| 7 | Количество показателей, по которым произошло снижение, ед. | Х |
|
| 8 | Коэффициент экономической эффективности (стр.6/стр.7)* | Х |
|
* При нулевомзначении показателя строки 7 коэффициент принимает значение строки 6.
ФОРМА № 5
к Порядку оценки эффективности налоговыхльгот, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 17 февраля 2017 г. | № | 70 |
(В редакции Постановления ПравительстваСахалинской области
Сводная оценка
эффективностиналоговых льгот за 20__ год
Наименование налога_____________________________________________.
Содержание региональной налоговой льготы:__________________________.
| № пп. | Наименование категории налогоплательщиков | Коэффициенты, полученные в результате оценки | Результат | ||
| бюджетной эффективности | экономической эффективности | социальной эффективности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|