Постановление Правительства Сахалинской области от 31.01.2017 № 30
Об утверждении положений о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудитев Правительстве Сахалинской области
правительствосахалинской области
постановление
от 31января 2017 г. № 30
г. Южно-Сахалинск
Об утверждении положений о внутреннем финансовомконтроле и внутреннем финансовом аудите в Правительстве Сахалинской области
Всоответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, постановлением Правительства Сахалинской области от18.09.2014 № 447 «Об утверждении Правил осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита» Правительство Сахалинской области постановляет:
1.Утвердить:
1.1.Положение о внутреннем финансовом контроле в Правительстве Сахалинской области(прилагается).
1.2.Положение о внутреннем финансовом аудите в Правительстве Сахалинской области(прилагается).
2.Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита в ПравительствеСахалинской области осуществляет ведущий аналитик отдела планирования,финансового обеспечения и финансового контроля финансово-экономическогодепартамента Правительства Сахалинской области.
3.Управлению делами Губернатора и Правительства Сахалинской области организоватьработу по осуществлению внутреннего финансового контроля.
4. Опубликоватьнастоящее постановление в газете «Губернские ведомости», на официальном сайтеГубернатора и Правительства Сахалинской области, на «Официальноминтернет-портале правовой информации».
5.Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования ираспространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 10 октября 2016года.
| Председатель Правительства Сахалинской области | В.Г.Щербина |
УТВЕРЖДЕНО
постановлением Правительства
Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
положение
овнутреннем финансовом контроле в Правительстве Сахалинской области
1. Общие положения
НастоящееПоложение в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита,утвержденными постановлением Правительства Сахалинской области от 18.09.2014 №447 (далее – Правила), устанавливает порядок осуществления ПравительствомСахалинской области внутреннего финансового контроля.
2. Осуществлениевнутреннего финансового контроля
2.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно должностными лицамифинансово-экономического департамента Правительства Сахалинской области (далее– финансово-экономический департамент), организующими и выполняющими внутренниепроцедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учетаи составления бюджетной отчетности.
2.2.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделенияхфинансово-экономического департамента и подведомственных ПравительствуСахалинской области получателей бюджетных средств областного бюджета,исполняющих бюджетные полномочия.
2.3.Должностные лица структурных подразделений финансово-экономическогодепартамента (далее – структурные подразделения) осуществляют внутреннийфинансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношениивнутренних бюджетных процедур, предусмотренных пунктом 2.3 раздела 2 Правил.
3. Составление, утверждение и ведение карт
внутреннего финансового контроля
3.1.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается вформировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроляруководителем каждого структурного подразделения, ответственного за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур.
3.2. Картывнутреннего финансового контроля составляются по форме № 1 к настоящемуПоложению.
3.3.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденнойкартой внутреннего финансового контроля.
3.4. Картывнутреннего финансового контроля утверждаются председателем ПравительстваСахалинской области или иным уполномоченным им лицом.
3.5.Актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется:
а) доначала очередного финансового года, но не позднее 25 декабря года,предшествующего очередному финансовому году;
б) припринятии решения председателем Правительства Сахалинской области или инымуполномоченным им лицом о внесении изменений в карты внутреннего финансовогоконтроля;
в) вслучае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
4. Составление и ведение журнала
внутреннего финансового контроля
4.1.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновениянарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее –результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах внутреннегофинансового контроля.
4.2.Ведение, учет и хранение журнала внутреннего финансового контроляосуществляется структурным подразделением, ответственным за выполнениевнутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
4.3.Ведение журнала внутреннего финансового контроля предполагает наличиенепрерывного занесения уполномоченными лицами записей в журнал внутреннегофинансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющихконтрольные действия.
4.4.Журнал внутреннего финансового контроля рекомендуется составлять по форме № 2 кнастоящему Положению.
4.5.Записи в журнал внутреннего финансового контроля осуществляются по мересовершения контрольных действий в хронологическом порядке.
4.6.Журналы внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются вхронологическом порядке. На обложке необходимо указать:
-наименование структурного подразделения;
- названиеи порядковый номер папки (дела);
- отчетныйпериод;
-количество листов в папке (деле).
4.7.Хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами,обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утратыцелостности информации в них и сохранность самих документов.
5. Предоставлениеинформации
о результатах внутреннего финансового контроля
5.1.Информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляетсяструктурными подразделениями председателю Правительства Сахалинской области илииному уполномоченному им лицу на основе данных журналов внутреннего финансовогоконтроля каждое полугодие, но не позднее 15 числа месяца, следующего заотчетным периодом, при наличии недостатков и (или) нарушений при исполнениивнутренних бюджетных процедур в отчетном периоде.
5.2. Поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаютсярешения с указанием сроков их выполнения.
5.3. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных председателю ПравительстваСахалинской области или иному уполномоченному им лицу.
6. Составление и представление отчетао результатах
внутреннего финансового контроля
6.1. Вцелях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроляфинансово-экономический департамент составляет полугодовой и годовой отчет орезультатах внутреннего финансового контроля (далее – отчет) по форме № 3 кнастоящему Положению.
6.2. Отчетсоставляется на основе данных журналов внутреннего финансового контроля.
6.3.Годовой отчет представляется председателю Правительства Сахалинской области илииному уполномоченному им лицу ежегодно не позднее 20 января года, следующего заотчетным финансовым годом.
6.4.Отчеты хранятся в финансово-экономическом департаменте в течение 3 лет послеотчетного периода.
ФОРМА № 1
к Положению о внутреннем финансовом
контроле в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
| УТВЕРЖДАЮ: | ||
| | | |
| _____________ | ________ | _____________ |
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
КАРТА
внутреннего финансового контроля
20 ___ год
| Наименование главного распорядителя бюджетных средств | | ||||||||
| Наименование бюджета | | ||||||||
| Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур | | ||||||||
| I. | | ||||||||
| (наименование внутренней бюджетной процедуры) | |||||||||
| № пп. | Предмет внутреннего финансового контроля | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа) | Периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | ||||
| Метод контроля | Способ контроля | Форма проведения | Периодичность контрольных действий | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| II. |
| ||||||||
| (наименование внутренней бюджетной процедуры) |
| ||||||||
| № пп. | Предмет внутреннего финансового контроля | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа) | Периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | ||||
| Метод контроля | Способ контроля | Форма проведения | Периодичность контрольных действий | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| Руководитель структурного подразделения | ___________________ | ___________ | ________________ |
| |
| | (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| «___» _____________ 20 ____ г. | |||||
ФОРМА № 2
к Положению о внутреннем финансовом
контроле в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
ЖУРНАЛ
внутреннего финансового контроля
за __________
(период )
| Наименование главного распорядителя бюджетных средств | |
| Наименование бюджета | |
| Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур | |
| Дата | Наименование внутренней бюджетной процедуры | Предмет внутреннего финансового контроля | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа) | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия (метод контроля /способ контроля/ периодичность контрольных действий) | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Отметка об устранении |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______________ листов. | |||
| | | | |
| Руководитель структурного подразделения | ___________________ | ___________ | _________________ |
| | (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| «___» _____________ 20 __ г. | |||
ФОРМА № 3
к Положению о внутреннем финансовом
контроле в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
ОТЧЕТ
орезультатах внутреннего финансового контроля
по состоянию на «__» __________ 20 ___ года
| Наименование главного распорядителя бюджетных средств | |
| Наименование бюджета | |
| Периодичность: полугодовая, годовая | |
| Методы контроля | Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий) | Количество выявленных недостатков (нарушений) | Сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению | Сумма возмещенных бюджетных средств | Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений | Количество принятых мер, исполненных заключений | Количество материалов, направленных в органы государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| 1. Самоконтроль | | | | | | | | |||
| 2. Контроль по подчиненности | | | | | | | | |||
| 3. Контроль по подведомственности | | | | | | | | |||
| | ИТОГО: | | | | | | | |||
| | | | |
| ||||||
| Руководитель структурного подразделения | ___________________ | ___________ | _________________ |
| ||||||
| | (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| ||||||
| «___» _____________ 20 __ г. |
| |||||||||
УТВЕРЖДЕНО
постановлениемПравительства
Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
положение
о внутреннем финансовом аудитеПравительства Сахалинской области
1.Общие положения
Настоящее Положение в соответствии сПравилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением ПравительстваСахалинской области от 18.09.2014 № 447 (далее – Правила), определяет порядокосуществления Правительством Сахалинской области внутреннего финансовогоаудита.
2.Осуществление внутреннего финансового аудита
2.1. Внутренний финансовый аудитосуществляется уполномоченным должностным лицом отдела планирования,финансового обеспечения и финансового контроля финансово-экономическогодепартамента Правительства Сахалинской области, наделенным полномочиями поосуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональнойнезависимости (далее – субъект аудита).
2.2. Предметом внутреннегофинансового аудита является оценка (тестирование) эффективности (надежности) икачества процедур внутреннего финансового контроля, в том числе посредствомосуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенныхструктурными подразделениями управления делами и подведомственнымиПравительству Сахалинской области получателями бюджетных средств (далее –объекты аудита).
2.3. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита.
3. Составление годового планавнутреннего финансового аудита
и программ аудиторских проверок
3.1. Годовой план внутреннегофинансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которыепланируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке вплане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
3.2. План внутреннего финансовогоаудита составляется по форме № 1 к настоящему Положению.
3.3. План внутреннего финансовогоаудита утверждается председателем Правительства Сахалинской области или иным уполномоченнымим лицом до начала очередного финансового года, но не позднее 25 декабря года,предшествующего очередному финансовому году.
3.4. Аудиторская проверка проводитсяна основании программы аудиторской проверки, утвержденной субъектом аудита.
3.5. Программа аудита приведена вформе № 2 к настоящему Положению.
4. Проведение аудиторской проверки
4.1. Аудиторская проверка назначаетсяв соответствии с решением председателя Правительства Сахалинской области илииного уполномоченного им лица.
4.2. Проведение аудиторской проверкиподлежит обязательному документированию. Материалы аудиторской проверкивключают в себя акт аудиторской проверки и рабочую документацию.
4.3. Срок проведения аудиторскойпроверки не может превышать 30 календарных дней.
4.4. Аудиторская проверка может бытьприостановлена председателем Правительства Сахалинской области или инымуполномоченным им лицом на основании мотивированного обращения субъекта аудитав случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учета объектааудита либо при наличии иных обстоятельств.
В срок не позднее 5 рабочих дней содня принятия решения о приостановлении проверки субъект аудита:
- письменно извещает объект аудита оприостановлении аудиторской проверки с указанием причины;
- направляет в адрес объекта аудитаписьменные рекомендации о восстановлении бюджетного учета или устранениивыявленных нарушений в бюджетном учете либо устранении иных обстоятельств,делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки.
4.5. После устранения причинприостановления аудиторской проверки субъект аудита возобновляет проведениеаудиторской проверки.
5. Составление акта аудиторскойпроверки
5.1. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается субъектом аудитаи вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение актав течение 5 рабочих дней с момента подписания акта.
5.2. Акт аудиторской проверкисоставляется по форме № 3 к настоящему Положению.
5.3. Объект аудита рассматривает актаудиторской проверки и в случае наличия возражений по акту представляет их вписьменном виде в течение 5 рабочих дней с момента получения акта.
6. Составление отчетности орезультатах аудиторской проверки
6.1. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки.
6.2. Отчет о результатах аудиторскойпроверки составляется по форме № 4 к настоящему Положению.
6.3. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки и при наличии возражений поакту направляется на рассмотрение председателю Правительства Сахалинскойобласти или иному уполномоченному им лицу в течение 14 рабочих дней с моментаподписания акта.
6.4. Субъект аудита обеспечивает составлениегодового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
6.5. Годовой отчет о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюсяв отчетах о результатах аудиторской проверки и подтверждающую выводы онадежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности Правительства Сахалинской области.
6.6. Годовой отчет о результатахосуществления внутреннего финансового аудита составляется по форме № 5 кнастоящему Положению.
6.7. Годовой отчет о результатахосуществления внутреннего финансового аудита представляется председателюПравительства Сахалинской области или иному уполномоченному им лицу ежегодно непозднее 20 января года, следующего за отчетным финансовым годом.
форма № 1
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
План
внутреннегофинансового аудита Правительства Сахалинской области
на ___________ год
| Тема аудиторской проверки | Объект аудита | Вид аудиторской проверки | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
ФОРМА № 2
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
УТВЕРЖДАЮ
(субъектаудита)
| | | |
| (подпись) | | (расшифровка подписи) |
| «____» ______________________ 20__ г. | ||
Программа аудита
(темааудиторской проверки)
1. Объект аудита:
2. Основание для проведения аудиторской проверки:
3. Вид аудиторской проверки:
4. Срок проведения аудиторской проверки:
5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки:
5.1.
5.2.
5.3.
ФОРМА № 3
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
АКТ
по результатам аудиторской проверки
(темааудиторской проверки)
(проверяемыйпериод)
| | | |
| (место составления акта) | | (дата) |
Во исполнение
в соответствии с Программой
(должность,ФИО субъекта аудита)
проведена аудиторская проверка
Вид аудиторской проверки:
Срок проведения аудиторской проверки:
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторскойпроверки:
1.
2.
3.
...
Краткая информация об объекте аудита.
Проверка проведена в присутствии
(должность,Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняетсяв случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверкиустановлено следующее.
По вопросу № 1
По вопросу № 2
...
Краткое изложениерезультатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой наприлагаемые к Акту документы.
| | | | | |
| (должность субъекта аудита) | | подпись | | расшифровка подписи |
«____» ______________________ 20__ г.
Один экземпляр Акта получен дляознакомления:
| | | | | |
| (должность объекта аудита) | | подпись | | расшифровка подписи |
«____» ______________________ 20__ г.
ФОРМА № 4
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
ОТЧЕТ
о результатах проверки
(полноенаименование объекта аудиторской проверки)
1. Основание для проведения аудиторской проверки:
2. Тема аудиторской проверки:
3. Проверяемый период:
4. Срок проведения аудиторской проверки:
5. Вид аудиторской проверки:
6. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторскойпроверки:
6.1.
6.2.
6.3.
...
7. По результатам аудиторской проверки установленоследующее:
(краткоизлагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках инарушениях(в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинахтаких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствиис нумерацией вопросов Программы проверки)
8. Возражения объекта проверки,изложенные по результатам проверки:
(указываетсяинформация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возраженийуказываютсяреквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листовприложенных к Отчету возражений))
9. Выводы:
9.1.
(излагаютсявыводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или)достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)
9.2.
(излагаютсявыводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологииистандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации (финансовым органом))
10. Предложения и рекомендации:
(излагаютсяпредложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мерпо минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств)
Приложения:
| 1. Акт проверки на | | листах в 1 экз. | |||
| 2. Возражения к Акту проверки на | | листах в 1 экз. |
| ||
| | | | | |
| (должность субъекта аудита) | | подпись | | расшифровка подписи |
«____» ______________________ 20__ г.
ФОРМА № 5
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Правительстве Сахалинской
области, утвержденному постановлением
Правительства Сахалинской области
| от | 31 января 2017 г. | № | 30 |
ОТЧЕТ
о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита
за__________ год
| № пп. | Наименование отчетного показателя | Показатели |
| 1. | Количество проведенных проверок, всего: в том числе: |
|
| - по плану внутреннего финансового аудита |
| |
| - внеплановых |
| |
| 2. | Количество структурных подразделений, охваченных проверками, всего: в том числе: (указывается перечень структурных подразделений) |
|
| 3. | Количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения (несоответствия), всего: в том числе: |
|
| - проведенных по плану внутреннего финансового аудита |
| |
| - внеплановых |
| |
| 4. | Количество выявленных нарушений (несоответствий), всего: в том числе: |
|
| - количество финансовых нарушений |
| |
| - количество нефинансовых нарушений (несоответствий) |
| |
| 5. | Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (рублей): в том числе: |
|
| - в ходе плановых проверок (рублей) |
| |
| - в ходе внеплановых проверок (рублей) |
| |
| 6. | Меры, принятые к устранению нарушений (несоответствий) - количество корректирующих действий (мероприятий) |
|
| 7. | Количество устраненных нарушений, всего: в том числе: |
|
| - количество устраненных финансовых нарушений |
| |
| - количество устраненных нефинансовых нарушений (несоответствий) |
| |
| 8. | Сумма устраненных финансовых нарушений (рублей) |
|
| 9. | Число лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности |
|