Постановление Администрации города Южно-Сахалинска Сахалинской области от 25.03.2011 № 441
Об утверждении Порядка осуществления финансового контроля Администрацией города Южно-Сахалинска и ее структурными подразделениями
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ЮЖНО-САХАЛИНСКА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 25.03.2011 № 441Об утверждении Порядка осуществления финансового контроля Администрацией городаЮжно-Сахалинска и ее структурнымиподразделениями В соответствии со статьей 266 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, статьей 16 Федерального Закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ (вред. от 29.12.2010) «Об общих принципах организации местногосамоуправления в Российской Федерации», статьей 6 Федерального законаот 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованиемправового положения государственных (муниципальных) учреждений»,постановлением Правительства Сахалинской области Устава городского округа «Город Южно-Сахалинск»,постановлением администрации города от 19.08.2010 № 1535 «Обутверждении Плана мероприятий по совершенствованию правового положениямуниципальных учреждений городского округа «Город Южно-Сахалинск»,администрация города Южно-Сахалинска постановляет: 1. Утвердить Порядок осуществления финансового контроляАдминистрацией города Южно-Сахалинска и ее структурнымиподразделениями (далее - Порядок) (прилагается). 2. Структурным подразделениям администрации города Южно-Сахалинсканастоящий Порядок применять: 2.1. при осуществлении в соответствии со статьями 266, 269 - 270Бюджетного кодекса Российской Федерации финансового контроля в частиобеспечения правомерного, целевого, эффективного использования средствбюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск», контроля заоперациями с бюджетными средствами получателей средств (в том числеказенных учреждений), а также за соблюдением условий выделения,получения, целевого использования и возврата бюджетных средствполучателями бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий; 2.2. при проведении финансового контроля за деятельностьюбюджетных учреждений, которые в соответствии с пунктом 19 статьи 33Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ в переходный периодявляются получателями средств бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск»; 2.3. при проведении финансового контроля бюджетных учреждений,получающих субсидии из бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» в соответствии со статьей 78.1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации. 3. Настоящее постановление администрации города опубликовать вгазете «Южно-Сахалинск сегодня» и разместить на официальном сайтеадминистрации города Южно-Сахалинска. 4. Контроль исполнения постановления администрации городавозложить на первого вице-мэра С.А.Надсадина. Мэр города А.И.Лобкин Утвержден постановлением администрации города от 25.03. 2011 № 441 ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГОРОДА ЮЖНО-САХАЛИНСКА И ЕЕ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьями 6,157, 266, 269 - 270, 284.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, атакже подпунктом б) пункта 19 статьи 6 Федерального закона от08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательныеакты Российской Федерации в связи с совершенствованием правовогоположения государственных (муниципальных) учреждений", постановлениемПравительства Сахалинской области от 29.11.2010 № 583 «Об утвержденииПорядка осуществления финансового контроля исполнительными органамигосударственной власти Сахалинской области» и распространяется надеятельность администрации города Южно-Сахалинска, финансового органа,структурных подразделений администрации города, главныхраспорядителей средств бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск», главных администраторов и администраторов доходовбюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск», главныхадминистраторов и администраторов источников финансирования дефицитабюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск» (далее - субъектыфинансового контроля). 1.2. Настоящий Порядок устанавливает требования к деятельности поосуществлению финансового контроля субъектами финансового контролягородского округа «Город Южно-Сахалинск» (далее - контрольнаядеятельность). 1.3. Контрольная деятельность осуществляется субъектомфинансового контроля в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации, федеральными законами, правовыми актамиСахалинской области и городского округа «Город Южно-Сахалинск». 1.4. В настоящем Порядке используются следующие понятия: - работники финансового контроля - должностные лица субъектовфинансового контроля, наделенные должностными обязанностями в частиосуществления контрольной деятельности; - объект финансового контроля - орган местного самоуправлениягородского округа «Город Южно-Сахалинск», главные распорядителибюджета городского округа, муниципальный орган, муниципальноеучреждение или предприятие, организация, где проводится проверка; - проверка - контрольные действия по проверке документов изаписей (в том числе бухгалтерских) на предмет соблюдения объектомфинансового контроля законов, правил, порядков и инструкций,достоверности и объективного отражения в документах истинногоположения, отсутствия нарушений действующего законодательства заопределенный период его деятельности; - контролирующая группа - группа работников финансового контроля,сформированная для проведения проверки. 2. Основные задачи и формы финансового контроля 2.1. Основными задачами финансового контроля являются: - предупреждение финансовых нарушений; - выявление резервов улучшения финансовой деятельности; - принятие мер по улучшению деятельности объектов контроля. 2.2. Финансовый контроль предусматривает следующие формыконтроля: предварительный, текущий, последующий. Предварительный контроль имеет место в ходе составления проектабюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск», составления иутверждения бюджетной росписи бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» (в том числе сводной), бюджетных смет. На данном этапепроверяется обоснованность исходных данных, используемых дляпланирования сумм доходов, расходов, источников финансированиядефицита бюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск». Текущий контроль осуществляется непосредственно в процессеисполнения бюджета, в ходе отдельных операций по осуществлениюрасходов бюджета путем проверки: соответствующих документовполучателей бюджетных средств, подтверждающих правомерность расходов впределах утвержденных сметных назначений и лимитов бюджетныхобязательств; целевого и эффективного использования бюджетных средств,выделенных получателям субсидий; соблюдения получателями бюджетныхинвестиций и муниципальных гарантий городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» условий выделения, получения, целевого использования ивозврата бюджетных средств; правильности исчисления, полноты исвоевременности осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов поним. Последующий контроль осуществляется по итогам совершенияхозяйственных операций с бюджетными средствами и муниципальнымимуществом путем: анализа бухгалтерских отчетов и балансов, проведенияпроверок финансовой и хозяйственной деятельности получателейбюджетных средств, целевого и эффективного использованиямуниципального имущества, а также бюджетных средств, выделенныхполучателям субсидий в соответствии с Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, на предмет соблюдения ими условий выделения субсидий. 3. Полномочия субъектов финансового контроля 3.1. Финансовый орган администрации города Южно-Сахалинска: а) в ходе предварительного контроля осуществляет контроль: - за полнотой и обоснованностью расчетов в документах,представленных соответствующими участниками бюджетного процесса в ходесоставления проекта решения городского Собрания городского округа«Город Южно-Сахалинск» о бюджете городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» на очередной финансовый год и среднесрочногофинансового плана городского округа «Город Южно-Сахалинск»; - при формировании показателей сводной бюджетной росписи; - при формировании показателей реестра расходных обязательств; б) в ходе текущего контроля осуществляет контроль за: - соблюдением главными администраторами доходов и главнымираспорядителями исполнения кассового плана по доходам и расходам; - исполнением судебных актов, поступающих в финансовый орган ипредусматривающих обращение взыскания на средства бюджета городскогоокруга «Город Южно-Сахалинск» по денежным обязательствам получателейсредств бюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск»; - оформлением расчетных документов, представляемых участникамибюджетного процесса городского округа «Город Южно-Сахалинск»,необходимых для совершения операций по исполнению бюджета городскогоокруга «Город Южно-Сахалинск»; - состоянием задолженности по выданным муниципальным гарантиямгородского округа «Город Южно-Сахалинск», проводит предварительныйанализ финансового состояния получателей муниципальных гарантийгородского округа «Город Южно-Сахалинск»; в) в ходе последующего контроля: осуществляет контроль за правильностью формирования бюджетнойотчетности, представленной главными распорядителями, главнымиадминистраторами доходов городского округа «Город Южно-Сахалинск»; - осуществляет контроль за своевременностью и полнотой устранениявыявленных нарушений; - принимает меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации; - осуществляет иные мероприятия по финансовому контролю согласноБюджетному кодексу Российской Федерации и принятым в соответствии сним нормативным правовым актам городского округа «ГородЮжно-Сахалинск». 3.2. Контрольно-ревизионный отдел Главного управления правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска осуществляет последующий контроль, в том числе: - проведение плановых и внеплановых проверок структурныхподразделений администрации города; - проведение документальных ревизий и проверокфинансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарныхпредприятий, муниципального органа, муниципальных учреждений,расположенных на территории городского округа «Город Южно-Сахалинск»; - рассмотрение в установленном порядке обращений органовгосударственной власти Российской Федерации, органов государственнойвласти Сахалинской области, органов местного самоуправления,структурных подразделений администрации города Южно-Сахалинска, атакже предложений, заявлений и жалоб граждан по вопросам, относящимсяк компетенции отдела; - обобщение, систематизацию и анализ материалов ревизий ипроверок, и на этой основе - подготовку для внесения мэру городаЮжно-Сахалинска предложений о принятии необходимых мер по устранению ипредупреждению негативных факторов в финансово-хозяйственнойдеятельности муниципальных предприятий и учреждений, в необходимыхслучаях – о наложении дисциплинарных взысканий на виновных лиц,возмещение ими материального ущерба, направление материалов ревизий ипроверок в правоохранительные органы; - осуществление контроля за своевременным и полным устранениемнарушений и недостатков, выявленных ревизиями и проверками, а такжеза возмещением виновными лицами материального ущерба; - подготовку докладов, справок и других материалов по результатамревизий и проверок. 3.3. Главные распорядители средств бюджета городского округа«Город Южно-Сахалинск» в рамках сферы деятельности осуществляют: а) предварительный контроль в ходе: - планирования расходов бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск», в том числе при формировании бюджетных заявок,формировании бюджетных заданий на оказание муниципальных услугмуниципальными учреждениями городского округа «Город Южно-Сахалинск»,рассмотрения и утверждения бюджетных смет по подведомственнымполучателям; - формирования показателей бюджетной росписи, в том числе напредмет соблюдения бюджетной классификации; б) текущий контроль в ходе: - формирования и изменения лимитов бюджетных обязательств ибюджетных ассигнований при ведении бюджетной росписи; - ведения бюджетной росписи на предмет соответствия принятыхобязательств получателями бюджетных средств доведенным лимитам; - исполнения учреждениями городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» муниципального задания на оказание муниципальныхуслуг; - исполнения бюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск» вчасти обеспечения подведомственными получателями бюджетных средствправомерного, целевого, эффективного использования средств бюджета; - использования получателями субсидий бюджета городского округа«Город Южно-Сахалинск» в соответствии с условиями и целями,определенными при предоставлении указанных средств из бюджета; в) в ходе последующего контроля главные распорядители: - осуществляют контроль за правильностью формирования бюджетнойотчетности, представленной получателями бюджетных средств,получателями субсидий из бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск»; - имеют право проводить как совместно с другими главнымираспорядителями, так и самостоятельно, проверки: а) подведомственных получателей бюджетных средств - на предметправомерного, целевого и эффективного использования средств областногобюджета; б) муниципальных учреждений, индивидуальных предпринимателей,унитарных предприятий и других юридических лиц, а также муниципальныхобразований, которые получили субсидии из областного бюджета всоответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, - на предметиспользования субсидий (субвенций), выделенных из областного бюджета,в соответствии с целями и условиями их предоставления. Вид проверки определяется главным распорядителем самостоятельно,исходя из критериев, предусмотренных пунктом 6.3 настоящего Порядкадля формирования годовых или квартальных планов; - осуществляют иные контрольные мероприятия согласно Бюджетномукодексу Российской Федерации и принятым в соответствии с ниммуниципальными правовыми актами. 3.4. Главные распорядители, наделенные функциями и полномочиямиучредителей муниципальных учреждений, осуществляют контроль задеятельностью муниципальных учреждений, в том числе: - запрашивают необходимую информацию о деятельностимуниципального учреждения в соответствии с действующимзаконодательством; - обеспечивают контроль за выполнением муниципальным учреждениеммуниципального (государственного) задания на оказание государственныхуслуг; - проводят проверки соответствия деятельности муниципальныхучреждений, в том числе по расходованию денежных средств ииспользованию муниципального имущества, целям, предусмотренным ихучредительными документами; - проводят проверки целевого и эффективного использования средствиных субсидий, предоставленных из бюджета городского округа и несвязанных с оказанием в соответствии с муниципальным заданиеммуниципальных услуг (выполнением работ). 3.5. Главные администраторы доходов бюджета городского округаосуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторамидоходов бюджета по осуществлению ими функций администрированиядоходов. Администраторы доходов бюджета городского округа осуществляютконтроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюосуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. 3.6. Главные администраторы источников финансирования дефицитабюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск» осуществляютфинансовый контроль за осуществлением подведомственнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовыхвыплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицитабюджета. Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджетагородского округа «Город Южно-Сахалинск» вправе проводить проверкиподведомственных администраторов источников финансирования дефицитабюджета. 3.7. Администраторы источников финансирования дефицита бюджетагородского округа «Город Южно-Сахалинск» осуществляют контроль заполнотой и своевременностью поступления в бюджет источниковфинансирования дефицита бюджета. 3.8. Для проведения совместных проверок субъекты финансовогоконтроля по письменному обращению могут привлекать соответствующихспециалистов других структурных подразделений администрации городаЮжно-Сахалинска. 4. Общие требования к проведению проверок субъектами финансового контроля 4.1. При проведении проверки, оформлении и реализации еерезультатов субъекты финансового контроля обязаны руководствоватьсяКонституцией Российской Федерации, федеральными конституционнымизаконами, федеральными законами, указами и распоряжениями ПрезидентаРоссийской Федерации, постановлениями и распоряжениями ПравительстваРоссийской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативнымиправовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, другихминистерств и иных органов исполнительной власти Российской Федерации,законами Сахалинской области, правовыми актами ПравительстваСахалинской области, правовыми актами Губернатора Сахалинской области,правовыми актами городского округа «Город Южно-Сахалинск». 4.2. С целью организации и осуществления контрольной деятельностидолжны быть обеспечены: - распределение обязанностей между работниками финансовогоконтроля; - планирование контрольной деятельности; - создание системы стимулов и условий для профессиональногоразвития и повышения квалификации работников финансового контроля; - контроль качества контрольной деятельности; - отчетность о контрольной деятельности. 4.3. Субъект финансового контроля устанавливает критерии оценкирезультативности и эффективности контрольной деятельности. 4.4. При осуществлении контрольной деятельности работникифинансового контроля руководствуются принципами независимости ипрофессиональной компетентности. Независимость работников финансового контроля заключается вотсутствии в ходе проведения контрольного мероприятия зависимостиработников от объекта финансового контроля: - не состоят в родстве с должностными лицами объекта финансовогоконтроля (не состояли в родстве в проверяемом периоде); - не являлись в проверяемый период должностными лицами объектафинансового контроля. Работники финансового контроля должны принимать меры попредотвращению конфликта интересов при проведении контрольныхмероприятий. Профессиональная компетентность работников финансового контролязаключается в обладании необходимыми профессиональными знаниями инавыками при осуществлении контрольной деятельности. 4.5. В зависимости от проверяемого объекта и темы проверки в ходеее проведения в рамках полномочий работниками финансового контроляпроводятся контрольные мероприятия по изучению: - соответствия деятельности учредительным документам; - расчетов сметных назначений; - исполнения бюджетных смет; - выполнения муниципального задания; - использования средств бюджета городского округа, в том числе наприобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд; - поступления и расходования средств от оказанияпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности; - обеспечения сохранности и целевого использования муниципальногоимущества городского округа «Город Южно-Сахалинск» (в том числе особоценного); - использования муниципального имущества, находящегося воперативном управлении или хозяйственном ведении (в том числепоступления в бюджет городского округа «Город Южно-Сахалинск» доходовот использования материальных ценностей, находящихся в областнойсобственности); - ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверностибухгалтерской (бюджетной) отчетности; - соблюдения требований бюджетного законодательства РоссийскойФедерации получателями средств бюджета городского округа «ГородЮжно-Сахалинск»; - соблюдения требований бюджетного законодательства РоссийскойФедерации муниципальными учреждениями, иными получателями субсидий,бюджетных кредитов и инвестиций, предоставленных из бюджетагородского округа, муниципальных гарантии; - эффективности (экономичности, продуктивности ирезультативности) использования бюджетных средств; - и другие мероприятия, связанные с достижением цели проверки. 4.6. Проверка проводится специалистами в составе контролирующейгруппы или самостоятельно (в данном случае специалист считаетсяответственным исполнителем). 5. Виды проверок 5.1. Проверки могут быть выездными и камеральными. Выездная проверка проводится непосредственно по местурасположения объекта финансового контроля. Камеральная проверка проводится по месту нахождения субъектафинансового контроля и представляет собой проверку представленнойбухгалтерской отчетности или иных документов. К проведению камеральнойпроверки не предъявляются требования, предусмотренные разделами 7 -10 настоящего Порядка для выездных проверок. 5.2. В ходе проверки в целях установления достоверностипроизведенной объектом финансового контроля операции может возникнутьнеобходимость проведения встречной проверки. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документови данных в организациях (предприятиях), получивших от объектафинансового контроля денежные средства, материальные ценности идокументы, с соответствующими записями, документами и данными объектафинансового контроля. В случае замены субъектом финансового контроля выездной проверкина камеральную, в указанную организацию (предприятие) направляетсясоответствующий запрос о представлении необходимых документов, которыев дальнейшем сопоставляются, анализируются и приобщаются к материалампроверок. 5.3. В ходе проверки проводятся контрольные действия подокументальному и (или) фактическому изучению финансовых ихозяйственных операций, совершенных объектом финансового контроля впроверяемом периоде. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем:осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы,контрольных замеров и т.п. 5.4. Контрольные действия проводятся сплошным или выборочнымспособом. Сплошной способ - проведение контрольного действия в отношениивсей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся кодному контрольному мероприятию. Выборочный способ - проведение контрольного действия в отношениичасти финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одномуконтрольному мероприятию. Объем выборки и ее состав определяются такимобразом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупностифинансовых и хозяйственных операций в разрезе контрольногомероприятия. Решение об использовании сплошного или выборочного способапроведения контрольных действий проверки принимает руководительконтролирующей группы (ответственный исполнитель), исходя изсодержания и объема контрольных мероприятий, состояния бухгалтерскогоучета объекта финансового контроля, срока проверки и иныхобстоятельств. 5.5. Руководитель объекта финансового контроля обязан создаватьнадлежащие условия для проведения проверки специалистами: предоставитьнеобходимое помещение, места на парковке, право пользованияоргтехникой, услугами связи, обеспечить при необходимости транспортоми машинописными работами, для беспрепятственного входа в здания(помещения) оформить соответствующие пропуска. 6. Планирование проверок субъектами финансового контроля и отчетность 6.1. Субъекты финансового контроля проводят плановые ивнеплановые проверки. Плановая проверка проводится в соответствии с квартальным планомконтрольной деятельности субъекта финансового контроля, утвержденнымруководителем. Квартальный план включает: цель проверки, наименование учрежденийи организаций, подлежащих проверке в течение квартала, проверяемыйпериод, сроки проведения проверки, исполнителей и лиц, ответственныхза проверку. Квартальный план контрольной деятельности контрольно-ревизионногоотдела Главного управления правового и контрольно-ревизионногообеспечения администрации города утверждается до первого числа каждогоквартала (остальных субъектов финансового контроля - до 20 числакаждого квартала, предшествующего кварталу, на который разрабатываетсяплан контрольной деятельности), и состоит из перечня объектовфинансового контроля, подлежащих проверке в течение квартала, суказанием проверяемого периода. 6.2. Главные распорядители средств бюджета, наделенные функциямии полномочиями учредителя муниципального учреждения, могутосуществлять контрольную деятельность только на основании годовогоплана контрольной деятельности. В таком случае годовой план долженсодержать все реквизиты, предусмотренные для формирования квартальныхпланов контрольной деятельности. 6.3. Квартальные планы контрольной деятельности формируютсясубъектами финансового контроля с учетом следующих критериев: - конкретность, актуальность и обоснованность планируемыхпроверок; - степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими,материальными и финансовыми); - реальность сроков выполнения, определяемая с учетом всехвозможных временных затрат (например, выборки, согласования и т.д.); - реальность, оптимальность планируемых мероприятий,равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовымресурсам); - наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок. 6.4. При формировании квартальных планов контрольной деятельноститакже учитываются: - предложения органов местного самоуправления; - поручения (обращения) руководителя финансового органаадминистрации города Южно-Сахалинска; - поручения (обращения) представителей правоохранительных органовв соответствии с законодательством Российской Федерации. Включение в квартальный план контрольной деятельности проведенияпроверок по предложениям органов местного самоуправления и поручениямправоохранительных органов осуществляется по итогам рассмотрения ихписьменных обращений. Для рассмотрения включения проверок объектов финансового контроляв квартальный план работ контрольно-ревизионного отдела Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города субъекты финансового контроля направляют своипредложения не позднее 5 рабочих дней до начала следующего квартала. 6.5. По решению мэра города могут проводиться внеплановыепроверки. При наличии достаточных оснований начальник Главного управленияправового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации городаможет самостоятельно принимать решение на проведение внеплановыхпроверок с последующим докладом мэру города. 6.6. Субъект финансового контроля организует контроль заисполнением плана контрольной деятельности и обеспечиваетсистематическую отчетность о результатах контрольной деятельности. Отчетность о результатах контрольной деятельности составляется наоснове обобщения и анализа результатов контрольных мероприятий ипредставляется субъектами финансового контроля первому числу месяца,следующего за отчетным кварталом в контрольно-ревизионный отделГлавного управления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города для свода нарастающим итогом с начала годасогласно форме № 1 к настоящему Порядку. 7. Требования к организации выездной проверки 7.1. Проведение контрольного мероприятия подлежит подготовкесубъектом финансового контроля. Целью подготовки контрольного мероприятия является обеспечениеего качества, эффективности, результативности и своевременности. 7.2. При подготовке контрольного мероприятия: - осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимойдля организации контрольного мероприятия; - определяется объем контрольного мероприятия; рассматривается в предварительном порядке общий подход кпроведению контрольного мероприятия; - определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия,в том числе последовательность проверки направлений деятельностиобъекта финансового контроля; - определяются требования к работникам финансового контроля,необходимые для проведения контрольного мероприятия, формируетсяконтролирующая группа, определяется руководитель контролирующейгруппы. Обязанности между работниками группы распределяютсяруководителем контролирующей группы; - составляется программа контрольного мероприятия. 7.3. При подготовке контрольного мероприятия субъектомфинансового контроля учитываются: а) деятельность объекта финансового контроля, в том числе: - общие экономические факторы и условия, особенности деятельностиобъекта финансового контроля; - наличие территориально обособленных подразделений объектафинансового контроля; б) существенность разных видов информации, в том числе: - вопросы, наиболее важные с точки зрения цели контрольногомероприятия, в том числе относительная важность разных вопросовбюджетного (бухгалтерского) учета; - уровень существенности информации, определенный дляконтрольного мероприятия; в) прочие факторы, в том числе: - количественный состав, профессиональная компетентность и опытработников финансового контроля, которые будут принимать участие вконтрольном мероприятии; - необходимость привлечения экспертов; - сроки подготовки и форма представления отчетности о контрольноммероприятии. 7.4. Объем контрольного мероприятия определяется перечнем ихарактером процедур контроля, которые необходимы для достижения целиконтрольного мероприятия при данных обстоятельствах. 7.5. Для проведения проверки составляется программа контрольногомероприятия, которая утверждается руководителем субъекта финансовогоконтроля. Составлению программы проверки предшествует подготовительныйпериод, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативныеправовые акты, отчетные документы, статистические данные, актыпредыдущих проверок и другие необходимые для осуществления проверкиматериалы. Программа проверки должна содержать: тему проверки, наименованиеобъекта финансового контроля, проверяемый период, перечень основныхвопросов, по которым контролирующая группа (либо ответственныйисполнитель) проводит в ходе проверки контрольные действия. 7.6. Тема проверки в программе указывается в соответствии сквартальным (годовым) планом работы субъекта финансового контроля либов соответствии с документами, послужившими основанием для назначениявнеплановой проверки. В ходе проведения проверки, с учетом изучения необходимыхдокументов, отчетных и статистических данных, других материалов,характеризующих объект финансового контроля, программа может бытьизменена или дополнена на основании мотивированных причин. Внесенныеизменения и дополнения в программу проверки утверждаются руководителемсубъекта финансового контроля. Типовые формы программ проверок, а также порядок составления ивнесения изменений в программу субъектом финансового контроляустанавливаются самостоятельно. 7.7. На проведение каждой проверки (плановой и внеплановой)участвующим в ней работникам финансового контроля выдается специальноеудостоверение, подписанное руководителем субъекта финансовогоконтроля, либо приказ (распоряжение), содержащие: инициалы и фамилииработников финансового контроля, наименование темы, объектафинансового контроля, сроки проведения проверки. Форма, а при необходимости и порядок выдачи, удостоверения(приказа, распоряжения) утверждается субъектом финансового контролясамостоятельно. 7.8. Срок проведения проверки определяется как разница междудатой начала и датой ее окончания. Датой начала проверки считается дата предъявления руководителемконтролирующей группы (ответственным исполнителем) удостоверения(приказа, распоряжения) на проведение проверки руководителю (лицу, егозамещающему) объекта финансового контроля. Датой окончания проверки считается день вручения акта проверкидля подписания. Проверка может быть завершена раньше срока, установленного вудостоверении (приказе, распоряжении) на проведение проверки. 7.9. В случае отказа руководителя объекта финансового контроляподписать или получить акт проверки датой окончания проверки считаетсядень направления в адрес объекта финансового контроля акта проверки. 8. Требования к порядку проведения выездной проверки 8.1. Перед началом проверки руководитель контролирующей группы(ответственный исполнитель) должен: - предъявить руководителю объекта финансового контроляудостоверение (приказ, распоряжение) на проведение проверки; - ознакомить его с программой проверки; - представить участников контролирующей группы (при их наличии); - решить организационно-технические вопросы проведения проверки. 8.2. Руководитель объекта финансового контроля принимает меры ктому, чтобы материально - ответственные лица присутствовали припроверке вверенных им ценностей и других аналогичных действиях,направленных на проверку деятельности этих материально - ответственныхлиц. 8.3. Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия илинеудовлетворительного состояния бухгалтерского учета объектафинансового контроля либо при наличии иных обстоятельств. Решение о приостановлении проверки принимается руководителемсубъекта финансового контроля на основе обоснованных причинруководителя контролирующей группы (ответственного исполнителя). В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения оприостановлении проверки, субъект финансового контроля: - письменно извещает руководителя объекта финансового контроля оприостановлении проверки с указанием причины; - направляет в адрес объекта финансового контроля письменныерекомендации о восстановлении бухгалтерского учета или устранениивыявленных нарушений в бухгалтерском учете, либо устранении иныхобстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки. После устранения причин приостановления проверки контролирующаягруппа (ответственный исполнитель) возобновляет проведение проверки всроки, установленные руководителем субъекта финансового контроля. В удостоверении (приказе, распоряжении) на проведение проверкиделаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения проверкис указанием нового срока проверки, которые заверяются подписьюруководителя субъекта финансового контроля. В случае изменения состава контролирующей группы утверждаетсяновое удостоверение (приказ, распоряжение) на проверку. 8.4. При отказе должностных лиц объекта финансового контроля вдопуске участников контролирующей группы (ответственного исполнителя)к организации проверки либо в предоставлении необходимых дляобеспечения цели контрольного мероприятия документов руководительконтролирующей группы (ответственный исполнитель) сообщает об этихфактах руководителю субъекта финансового контроля и составляетсоответствующие акты согласно формам № 2, 3 к настоящему Порядку. Информация и копия соответствующего акта также направляются ворган (должностному лицу), по поручению которого назначена проверка. 8.5. Проверки проводятся по финансовым, уставным документам, атакже договорам, заключенным (действующим) при осуществлении объектомфинансового контроля финансовой и хозяйственной деятельности. Вышеуказанные документы представляются для проверки в полномобъеме за проверяемый период в оригинале на бумажных носителях. Проверяющие имеют право запросить копии оригиналов документов,необходимых для приобщения их к материалам проверки. Представленныекопии заверяются печатью и подписью ответственных должностных лицобъекта финансового контроля с формулировкой "копия верна". Проверяющие также имеют право при осуществлении проверкизапросить регистры финансового учета в электронном виде, которыеформируются программными продуктами, используемыми объектомфинансового контроля. Данные, содержащиеся в регистрах, представленныхв электронном виде, необходимые для приобщения их к материалампроверки, формируются в соответствующие приложения (реестры), которыеподписываются работниками финансового контроля и ответственнымидолжностными лицами (либо должностным лицом) объекта финансовогоконтроля с указанием наименования использованного программногопродукта, подтверждением наличия оригиналов бухгалтерских документов,а также даты. 8.6. Руководитель (ответственный исполнитель) и участникиконтролирующей группы вправе получать необходимые письменныеобъяснения от должностных, материально ответственных и иных лицобъекта финансового контроля, справки и сведения по вопросам,возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов,необходимых для осуществления контрольных действий. В случае отказа отпредставления указанных объяснений, справок, сведений и копийдокументов в акте проверки делается соответствующая запись. 8.7. При проведении контрольного мероприятия должны быть полученыобоснованные доказательства. К доказательствам относят первичныеучетные документы, регистры (в том числе бухгалтерского учета),бюджетная, статистическая и иная отчетность, результаты процедурконтроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, заключенияэкспертов (при необходимости), письменные объяснения и пояснениядолжностных лиц объектов финансового контроля. 8.8. При проведении контрольного мероприятия контролирующейгруппой изучается также система внутреннего контроля объектафинансового контроля. 8.9. В ходе контрольного мероприятия до составления акта проверкируководителем контролирующей группы осуществляется контроль заработой членов контролирующей группы, ее результатами и качеством. Аналогичный контроль за работой руководителя и членовконтролирующей группы осуществляется соответствующими должностнымилицами субъекта финансового контроля в соответствии с должностнымирегламентами. Контролю подлежит: - работа каждого члена контролирующей группы, независимо отзанимаемой должности, квалификации и опыта; - работа, выполняемая на каждом этапе контрольного мероприятия, иее результаты. 8.10. В ходе контроля необходимо удостовериться в том, что: - члены контролирующей группы имеют единое четкое пониманиепрограммы контрольного мероприятия; - контрольное мероприятие проводится в соответствии с действующимзаконодательством и настоящим Порядком; - программа контрольного мероприятия исполняется; - рабочая документация содержит доказательства, подтверждающиевыводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля; - все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатамвыполнения процедур контроля, обоснованы и подтвержденыдоказательствами; - достигается цель контрольного мероприятия; - акт контрольного мероприятия отражает выводы, сделанные в ходеконтрольного мероприятия. 9. Оформление результатов контрольных мероприятий 9.1. Результаты проверки оформляются актом. 9.2. Акт должен составляться на русском языке, иметь сквознуюнумерацию страниц. Показатели, выраженные в иностранной валюте,приводятся в акте в этой иностранной валюте и в сумме в рублях,определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю,установленному Центральным банком Российской Федерации на датусовершения соответствующих операций. 9.3. Акт должен отражать результаты контрольного мероприятия исостоять из вводной, описательной и заключительной частей. 9.4. Вводная часть акта должна содержать следующую информацию: - дату и место составления акта проверки; - номер и дату удостоверения (приказа, распоряжения) напроведение проверки; - фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников(при их наличии) контролирующей группы; - наименование темы проверки и основание ее назначения, в томчисле указание на плановый характер, либо проведение по обращению,поручению соответствующего органа (должностного лица); - проверяемый период и сроки проведения проверки; - юридический адрес, реквизиты объекта финансового контроля; - ведомственную принадлежность и наименование вышестоящейорганизации, сведения об учредителях (при наличии); - документы и нормативные акты, регулирующие деятельность объектафинансового контроля; - основные цели и виды деятельности объекта финансового контроля; - имеющиеся лицензии на осуществление отдельных видовдеятельности; - перечень лиц, имеющих в проверяемом периоде право первой ивторой подписи; - сведения о проведении предыдущих проверок с указаниемнаименования проверяющей организации и наличия нарушений. Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету проверки. 9.5. Описательная часть акта проверки должна содержать описаниепроведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программыпроверки. Если при проведении контрольного мероприятия нарушений невыявлено, по его результатам также оформляется акт. При этом в актеделается запись: "Нарушений не выявлено". В случае если контрольное мероприятие, включенное в программупроверки, подвергалось проверке (полностью или частично) другимиорганами финансового контроля (в том числе субъектами финансовогоконтроля), данный факт отражается в акте проверки со ссылкой на акторганизации, осуществившей контрольные мероприятия. 9.6. Заключительная часть включает информацию: - объем проверенных средств в разрезе источников финансирования; - объем выявленных нарушений, сгруппированных по видам,источникам финансирования; - подписи сторон; - дату получения, заверенную подписью (с расшифровкой), а такжесрок подписания. 9.7. Акт встречной проверки также состоит из вводной,описательной и заключительной частей. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать сведения: - дату и место составления акта встречной проверки; - номер и дату удостоверения (приказа, распоряжения) напроведение встречной проверки; - тему проверки, в ходе которой проводится встречная проверка; - фамилии, инициалы и должности работников финансового контроля; - проверяемый период и срок проведения встречной проверки; - сведения о проверенной организации: полное и краткоенаименование, идентификационный номер налогоплательщика, юридическийадрес, фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписиденежных и расчетных документов в проверяемый период, и иные данные,необходимые, по мнению работников финансового контроля, для полнойхарактеристики объекта финансового контроля. Описательная часть акта встречной проверки должна содержатьописание проведенной работы, факты и выявленные нарушения по вопросам,по которым проводилась встречная проверка. Заключительная часть акта встречной проверки содержит подписисторон, дату вручения и его подписания. 9.8. При составлении акта проверки, акта встречной проверкидолжна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность,четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания)изложения. В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходеконтрольного мероприятия, должны быть указаны положениязаконодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, атакже к какому периоду относится выявленное нарушение и в чемвыразилось нарушение. В акте не допускаются выводы, предположения, морально-этическаяоценка действий должностных, материально ответственных и иных лицобъекта финансового контроля, помарки, подчистки и иные неоговоренныесторонами исправления. 9.9. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземплярдля объекта финансового контроля, один - для субъекта финансовогоконтроля. В трех экземплярах акт проверки составляется, если контрольныемероприятия организованы по поручению (обращению) правоохранительныхорганов. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителемконтролирующей группы (ответственным исполнителем) и руководителемобъекта финансового контроля. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: одинэкземпляр для объекта финансового контроля, один - для субъектафинансового контроля. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работникомфинансового контроля, проводившим встречную проверку, и руководителемобъекта финансового контроля. 9.10. Если в ходе проверки участнику контролирующей группыотводится срок для проведения проверки меньше, чем указано вудостоверении (приказе, распоряжении) на проверку (при необходимостиотвлечения специалиста на другую проверку, соответственнопересматривается объем работы, определенный к выполнению), либо срокконтрольных мероприятий, отведенный работнику в составе контролирующейгруппы, заканчивается ранее срока окончания проверки, то участникомсоставляется справка по результатам проведения контрольныхмероприятий, определенных программой проверки. Составленная участником контролирующей группы справкасогласовывается с руководителем контролирующей группы, подписываетсядолжностным лицом объекта финансового контроля, ответственным засоответствующий участок работы. В таких случаях участникконтролирующей группы акт проверки не подписывает. В случае отказа указанного должностного лица подписать справку вконце справки делается запись об отказе указанного лица от подписанияи прикладываются его возражения (при их наличии). Информация, изложенная в справке, включается в акт проверки.Справка является рабочей документацией по контрольному мероприятию. 9.11. В случае, когда в ходе проверки, встречной проверкивыявляются факты, которые могут быть скрыты, либо необходимо принятьмеры по их незамедлительному устранению, составляется промежуточныйакт проверки, промежуточный акт встречной проверки, к которомуприлагаются необходимые письменные объяснения соответствующихдолжностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансовогоконтроля, доказательства. Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверкиоформляется в порядке, установленном для оформления, соответственно,акта проверки или акта встречной проверки. Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверкиподписывается участником контролирующей группы, проводившимконтрольные действия по конкретному мероприятию программы проверки,встречной проверки, и руководителем контролирующей группы(ответственным исполнителем). Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, промежуточномакте встречной проверки, включаются в акт проверки или акт встречнойпроверки. 9.12. В случае отказа руководителя объекта финансового контроляподписать или получить акт проверки, акт встречной проверкируководителем контролирующей группы (ответственным исполнителем) вконце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания илиего получения. При этом акт проверки, акт встречной проверкинаправляется объекту финансового контроля заказным почтовымотправлением с уведомлением о вручении, либо иным способом,обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в адрес объектафинансового контроля. Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, актавстречной проверки объекту финансового контроля, приобщается к рабочейдокументации по контрольному мероприятию. 9.13. При наличии разногласий (возражений) по акту проверкидолжностные лица объекта финансового контроля подписывают акт соссылкой на их наличие. Разногласия (возражения) оформляются объектом финансовогоконтроля в письменном виде за подписью руководителя и представляютсясубъекту финансового контроля в срок, определенный настоящим Порядком. Разногласия (возражения) приобщаются к акту проверки и являютсяих неотъемлемой частью. Руководитель контролирующей группы (ответственный исполнитель) втечение срока, определенного настоящим Порядком, рассматриваетобоснованность разногласий (возражений) и дает по ним письменноезаключение, которое сопроводительным письмом субъекта финансовогоконтроля направляется в адрес объекта финансового контроля. При необходимости для формирования аргументированного заключенияс целью получения дополнительных разъяснений в соответствующиеорганизации субъектом финансового контроля может быть направлензапрос. В указанном случае срок для подготовки заключения продлеваетсяна количество дней, необходимых для получения ответа. 9.14. На основании акта проверки, с учетом заключения наразногласия (возражения), субъектом финансового контроля в течениесрока, определенного настоящим Порядком, в адрес объекта финансовогоконтроля направляются предложения для принятия мер по устранениювыявленных нарушений и недостатков. В случае, когда меры по устранению указанных в акте проверкинарушений законодательства Российской Федерации, нормативных изаконодательных актов Сахалинской области и городского округа «ГородЮжно-Сахалинск», могут быть приняты другими органами местногосамоуправления городского округа «Город Южно-Сахалинск», предложенияоб устранении нарушений направляются также в адрес указанных органов всрок, установленный настоящим Порядком. 9.15. При установлении многочисленных нарушений со стороныобъекта финансового контроля соответствующая информация об итогахконтрольных мероприятий направляется в адрес вице-мэров городскогоокруга «Город Южно-Сахалинск» в соответствии с распределениемполномочий. 9.16. По итогам проверки либо во время ее проведения приустановлении фактов злоупотребления, хищения, растраты бюджетныхсредств, халатности должностных лиц (работников объекта финансовогоконтроля) материалы проверки передаются в правоохранительные органы. 9.17. Рабочая документация по контрольному мероприятию, какправило, содержит: - документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия,включая программу контрольного мероприятия; - сведения о характере, сроках, объеме контрольного мероприятия ирезультатах его выполнения; - документы о выполнении отдельных процедур контроля с указаниемисполнителей и сроков выполнения; - копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетнойдокументации, документов бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетнойотчетности, иных необходимых документов; - письменные объяснения, полученные от должностных лиц и иныхработников объектов финансового контроля; - копии обращений, направленные другим органам финансовогоконтроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения; - копии финансово-хозяйственных документов объекта финансовогоконтроля, подтверждающие выявленные нарушения; - акты контрольного мероприятия, иную отчетность по результатампроведенного контрольного мероприятия. 9.18. Рабочая документация подлежит хранению в соответствии стребованиями законодательства Российской Федерации. Порядок комплектования, хранения и учета документов контрольныхмероприятий устанавливается руководителем субъекта финансовогоконтроля самостоятельно. 10. Сроки контрольных мероприятий 10.1. Срок проведения проверки, как правило, не может превышать45 рабочих дней. Продление сроков проверки осуществляется руководителем субъектафинансового контроля на основании обоснованных руководителемконтролирующей группы (ответственным исполнителем) причин, но не болеечем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения проверкидоводится до сведения руководителя объекта финансового контроля. 10.2. Срок для ознакомления с актом проверки (актом встречнойпроверки) и его подписания устанавливается руководителемконтролирующей группы (ответственным исполнителем) по согласованию сруководителем объекта финансового контроля до 5 рабочих дней (до 7рабочих дней - в зависимости от объема проверенных средств посогласованию с руководителем субъекта финансового контроля). 10.3. Разногласия (возражения) на акт проверки, при их наличии,предоставляются объектом финансового контроля в письменном видеодновременно с подписанным актом в срок или в течение 3-х рабочихдней, после подписания акта проверки. 10.4. Срок подготовки и вынесения заключения на разногласия(возражения) к акту проверки - до 10 рабочих дней со дня полученияписьменных разногласий (возражений) по акту проверки. 10.5. Срок подготовки и направления предложения об устранениинарушений в адрес объекта финансового контроля - в течение 5 рабочихдней после подписания акта (вынесения заключения на разногласия(возражения), либо даты отправления акта (при отказе должностных лиц вподписании либо получении акта)). 10.6. Срок подготовки и вынесения предложений об устранениинарушений в адрес других органов исполнительной власти - в течение 7рабочих дней после подписания акта (вынесения заключения наразногласия (возражения) либо даты отправления акта (при отказедолжностных лиц в подписании либо получении акта)). 10.7. Срок представления информации об исполнении предложений ипринятии мер устанавливается до 30 - 45 календарных дней со дня еговынесения (дата представления прописывается в предложениях). В случае если исполнение мероприятий, обозначенных впредложениях, требует более длительного времени исполнения, то срокисполнения таких мероприятий продлевается до момента их выполнения.Информация о ходе их выполнения в адрес субъекта финансового контроляпредставляется объектом финансового контроля ежемесячно.