Постановление Администрации города Южно-Сахалинска Сахалинской области от 31.12.2010 № 2526
Об утверждении Положения о Главном управлении правового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации города Южно-Сахалинска, Порядка осуществления финансового контроля контрольно-ревизионным отделом Главного управления правового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации города Южно-Сахалинска
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ЮЖНО-САХАЛИНСКА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31.12.2010 № 2526Об утверждении Положения о Главном управленииправового и контрольно-ревизионногообеспечения администрациигорода Южно-Сахалинска,Порядка осуществленияфинансового контроля контрольно-ревизионнымотделом Главного управления правовогои контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города Южно-Сахалинска В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ (ред. от 03.11.2010) «Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации», ст. 37 Уставагородского округа "Город Южно-Сахалинск", постановлением мэра городаот 07.09.2007 № 1795 «О порядке разработки и утверждения Положений оботделах, управлениях, комитетах, департаментах администрации города,Должностных инструкций муниципальных служащих», администрация городапостановляет: 1. Утвердить Положение о Главном управлении правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска (прилагается). 2. Утвердить Положение о юридическом отделе Главного управленияправового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска (прилагается). 3. Утвердить Положение о правовом отделе Главного управленияправового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска (прилагается). 4. Утвердить Положение о контрольно-ревизионном отделе Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города Южно-Сахалинска (прилагается). 5. Утвердить Порядок осуществления финансового контроляконтрольно-ревизионным отделом Главного управления правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска (прилагается). 6. Порядок осуществления финансового контроляконтрольно-ревизионным отделом Главного управления правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска опубликовать в газете «Южно-Сахалинск сегодня» иразместить на официальном сайте администрации города. 7. Считать утратившими силу: - постановление мэра города от 16.12.2009 № 2251 «О Положении оГлавном управлении правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города Южно-Сахалинска»; - пункты 2 и 3 постановления мэра города 31.07.2007 № 1499 «Обутверждении Положения о контрольно-ревизионном отделе Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспечения, Инструкциио порядке проведения ревизии и проверки, Порядка реализацииматериалов ревизии, проверки». Мэр города А.И.Лобкин Утверждено постановлением администрации города Южно-Сахалинска от 31.12.2010 № 2526 ПОРЯДОК осуществления финансового контроля контрольно-ревизионным отделом Главного управления правового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации города Южно-Сахалинска 1.1.Настоящий Порядок определяет организацию финансового контроляи его осуществления контрольно-ревизионным отделом Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города Южно-Сахалинска (далее по тексту Отдел) заоперациями с бюджетными средствами городского округа «ГородЮжно-Сахалинск», получаемыми бюджетными, казенными, автономнымиучреждениями, муниципальными унитарными предприятиями и другимиорганизациями (далее по тексту организация), а также за поступлением ирасходованием внебюджетных средств городского округа «ГородЮжно-Сахалинск» путем проведения документальных ревизий и проверок. 1.2.В ходе организации и осуществления финансового контроляработники Отдела обязаны руководствоваться Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными конституционными законами, федеральнымизаконами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации,постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации,приказами, инструкциями, иными нормативными актами Министерствафинансов Российской Федерации, иных министерств и органовисполнительной власти Российской Федерации, Административнымрегламентом исполнения Федеральной службой финансово-бюджетногонадзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора засоблюдением законодательства Российской Федерации вфинансово-бюджетной сфере при использовании средств федеральногобюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а такжематериальных ценностей, находящихся в федеральной собственности,утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 04.09.2007 №75н,законами Сахалинской области, Уставом городского округа «ГородЮжно-Сахалинск», решениями городского Собрания города Южно-Сахалинска,постановлениями и распоряжениями администрации города Южно-Сахалинскаи настоящим Порядком. 1.3.Права, обязанности и полномочия Отдела определяютсяПоложением о контрольно-ревизионном отделе Главного управленияправового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации городаЮжно-Сахалинска. 1.4.Требования настоящего Порядка, касающиеся ревизуемых(проверяемых) бюджетных, казенных, автономных учреждений,муниципальных предприятий и других организаций подлежат обязательномуисполнению их руководителями. 2. Понятия, цель и задачи ревизий (проверок) 2.1.Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных в ревизуемый период хозяйственных ифинансовых операций, правильности их отражения в бухгалтерском учете иотчетности, законности действий руководителя и главного бухгалтера(бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации и нормативными актами возложена ответственностьза их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностипроверяемой организации. Встречная проверка представляет собой способ проверки,выражающийся в сопоставлении двух экземпляров одного и того жедокумента или различных документов, связанных между собой единствомопераций и находящихся в различных организациях или в различныхподразделениях одной организации. 2.2.Цель ревизии (проверки) - осуществление контроля засоблюдением учреждениями бюджетного законодательства; установлениеправомерности проведенных финансово-хозяйственных операций, действий ииных мероприятий, связанных с текущей деятельностью ревизуемой(проверяемой) организации; определение эффективности ицелесообразности использования бюджетных и внебюджетных средств иматериальных ценностей; контроль целевого использования бюджетныхсредств, выделенных или полученных из городского бюджета и средстввнебюджетных фондов; оценка организации бюджетного учета, а такжеобеспечение сохранности бюджетных средств и материальных ценностей. 2.3.Основной задачей ревизии (проверки) финансово-хозяйственнойдеятельности организаций является осуществление контрольныхмероприятий по следующим направлениям: 2.3.1.соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам; 2.3.2.обоснованность расчетов сметных назначений; 2.3.3.исполнение смет доходов и расходов; 2.3.4.использование бюджетных средств по целевому назначению; 2.3.5.обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; 2.3.6.соблюдение требований действующего законодательства при распоряжении и использовании имущества, находящегося в муниципальной собственности; 2.3.7.обоснованность образования и расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности; 2.3.8.соблюдение проектно-сметной и договорной дисциплины; 2.3.9.соответствие смет и актов выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ нормативным требованиям по ценообразованию в строительстве и ремонте; 2.3.10.соблюдение финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского и бюджетного учета и составления отчетности; 2.3.11.обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций; 2.3.12.обоснованность операций с основными средствами, материальными и нематериальными активами; 2.3.13.правильность осуществления расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами; 2.3.14.полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; 2.3.15.правомерность и обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера; 2.3.16.формирование финансовых результатов и их распределение; 2.3.17.оценка эффективности деятельности бюджетных, казенных, автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий. 3. Организация и проведение ревизии (проверки) 3.1.Ревизии (проверки) поступления и расходования средствгородского округа «Город Южно-Сахалинск», использования внебюджетныхсредств, доходов от имущества, находящегося в муниципальнойсобственности, и организациях любых форм собственности осуществляютсякак в плановом, так и внеплановом порядке. Внеплановые ревизии (проверки), не включенные в годовой план,могут проводиться по решению мэра города и начальника Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города, а также по поручению органов прокуратуры и иныхконтролирующих и надзорных органов с последующим докладом мэру города. Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) неможет превышать максимального срока, установленного для плановыхревизий (проверок). Права и обязанности должностного лица, ответственного запроведение внеплановой ревизии (проверки проведение внеплановойревизии ()ственногонного для плановых ревизий ().ных договоров;), аналогичны правам и обязанностямдолжностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий(проверок). Основу работы Отдела составляет годовой план, согласованныйначальником Главного управления правового и контрольно-ревизионногообеспечения администрации города и утвержденный мэром города. 3.2.Ревизии (проверки) организаций любых форм собственности помотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органовосуществляются в установленном порядке в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации. 3.3.На проведение каждой ревизии (проверки) участвующим в нейлицам выдается специальное удостоверение, подписанное мэром города изаверенное гербовой печатью, с указанием даты окончания ревизии(проверки). В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.Встречная проверка осуществляется на основании удостоверения напроведение ревизии (проверки) в проверяемой организации. Работники Отдела должны иметь постоянные служебные удостоверенияустановленного образца. 3.4.Срок проведения ревизии (проверки) и состав ревизионнойгруппы, ее руководитель определяется начальником Отдела с учетомобъема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии(проверки) и особенностей ревизуемой (проверяемой) организации. Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочихдней. Продление первоначально установленного срока ревизии (проверки)осуществляется мэром города по мотивированному представлениюруководителя ревизионной группы, согласованному с начальником Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города, но не более чем на 30 рабочих дней. На продление ревизии (проверки) выдается удостоверение,подписанное мэром города и заверенное гербовой печатью, с указаниемдаты окончания ревизии (проверки). 3.5.Срок проведения ревизии (проверки) включает в себя времяфактического нахождения на территории ревизуемой (проверяемой)организации. Датой начала ревизии (проверки) считается датапредъявления руководителем ревизионной группы удостоверения напроведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему)ревизуемой (проверяемой) организации. Датой окончания ревизии(проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки)руководителем организации. Периоды отсутствия проверяющих натерритории ревизуемой (проверяемой) организации указываются во вводнойчасти акта ревизии (проверки). 3.6.Проведению ревизии (проверки) должна предшествоватьтщательная подготовка, изучение имеющихся плановых, отчетных,статистических данных, материалов предыдущих ревизий (проверок).Руководитель ревизионной группы до начала ревизии (проверки) знакомитее участников с содержанием программы ревизии (проверки), распределяетвопросы и участки работы между членами ревизионной группы. 3.7.Программа ревизии (проверки) утверждается начальником Отделаи включает тему ревизии (проверки), период, который она должнаохватить, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке,а также срок проведения ревизии (проверки). Программа ревизии (проверки) в ходе ее проведения, с учетомизучения необходимых документов, отчетных и статистических данных,других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может бытьизменена и дополнена. Изменения и дополнения в программу оформляютсяв письменном виде и утверждаются начальником Отдела. 3.8.До начала проведения ревизии (проверки) руководительревизионной группы предъявляет полномочия на ее проведениеруководителю (лицу, его замещающему) ревизуемой (проверяемой)организации, знакомит его с программой ревизии (проверки),представляет проверяющих, решает организационно-технические вопросы еепроведения. Об ознакомлении с удостоверением и программой, а такжевозможными изменениями и дополнениями в нее руководитель (лицо, егозамещающее) делает на них соответствующую отметку. 3.9.Ревизия (проверка) проводится, как правило, по местунахождения ревизуемой (проверяемой) организации либо на основаниислужебной записки руководителя ревизионной (проверяемой) группы на имяначальника Отдела - по месту нахождения Отдела. В последнем случаеруководитель ревизуемой (проверяемой) организации обязан предоставитьвсе запрашиваемые работниками Отдела документы по месту нахожденияОтдела в трехдневный срок с момента ознакомления с поручением. Работники Отдела несут персональную ответственность засохранность переданных им документов. 3.10.Руководитель (лицо, его замещающее) ревизуемой (проверяемой)организации после ознакомления с удостоверением на проведение ревизии(проверки) обязан не позднее следующего рабочего дня: - обеспечить представление проверяющим истребуемых ими первичныхбухгалтерских и других документов, отчетных данных и иных сведений,относящихся к вопросам, изложенным в программе; - обеспечить беспрепятственный доступ проверяющих в помещения ина территорию ревизуемой (проверяемой) организации (в том числе впомещения и на территорию подведомственных ему организаций); - принять меры к тому, чтобы материально-ответственные лицаприсутствовали при проверке вверенных им ценностей и другиханалогичных действиях, направленных на проверку деятельности этихматериально-ответственных лиц; - создать надлежащие условия для проведения ревизии (проверки):предоставить проверяющим необходимое помещение, оргтехнику, средствасвязи и другие технические средства, а также канцелярскиепринадлежности. 3.11.В случае отказа руководителя (лица, его замещающего)ревизуемой (проверяемой) организации предоставить истребуемыедокументы и сведения либо иного воспрепятствования проверяющим впроведении ревизии (проверки) руководитель ревизионной (проверочной)группы сообщает о данных фактах начальнику Отдела для их рассмотренияи урегулирования в рабочем порядке. При необеспечении руководителем (лицом, его замещающим) в течениеследующего рабочего дня предоставления проверяющим истребованных имидокументов либо недопуске в этот же срок проверяющих в помещения и натерриторию ревизуемой (проверяемой) организации (в том числе впомещения и на территорию подведомственных ему организаций)руководитель ревизионной (проверочной) группы обязан письменносообщить об этих фактах начальнику Отдела. Начальник Отдела информирует об этом начальника Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города и одновременно подготавливает в адресруководителя ревизуемой (проверяемой) организации предписание суказанием срока его исполнения. Проверяющие вправе получать от должностных,материально-ответственных и иных лиц ревизуемой (проверяемой)организации письменные объяснения, справки, сведения по вопросам,возникающим в ходе ревизии (проверки), заверенные копии документов,необходимые для проведения контрольных действий. В случае отказа отпредставления указанных объяснений, справок, сведений и копийдокументов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делаетсясоответствующая запись. Требования проверяющих, связанные с исполнением ими служебныхобязанностей, являются обязательными для вышеуказанных лиц. 3.12.Ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельностиорганизации проводятся в соответствии с программой путем осуществленияследующих контрольных мероприятий: - проверки учредительных, плановых, отчетных, бухгалтерскихдокументов по их форме и содержанию в целях установления законностидеятельности и правильности произведенных операций, правильности ихотражения в учете и отчетности; - проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; - встречные проверки поступления и расходования средствгородского округа «Город Южно-Сахалинск», использования внебюджетныхсредств, путем сличения имеющихся в ревизуемой (проверяемой)организации записей и данных с соответствующими записями, документамии данными, находящимися в тех организациях, от которых получены иликоторым выданы документы, денежные средства, материальные ценности, атакже выполнены работы, оказаны услуги; - фактический контроль наличия и движения материальных ценностейи денежных средств, правильности формирования затрат, полнотыоприходования продукции, достоверности объемов выполненных работ иоказанных услуг, обеспечения сохранности денежных средств иматериальных ценностей путем проведения инвентаризаций, обследований,контрольных обмеров выполненных объемов работ, в том числе спривлечением в установленном порядке специалистов других организаций; - проверки достоверности и правильности отражения произведенныхопераций в бухгалтерском и бюджетном учете и отчетности, в том числесоблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записейв регистрах бухгалтерского и бюджетного учета с данными первичныхучетных документов, сопоставления показателей отчетности с даннымибухгалтерского и бюджетного учета, арифметической проверки первичныхдокументов; - проверки сохранности и использования бюджетных средств, средствот приносящей доход деятельности, доходов от имущества, находящегосяв муниципальной собственности; - проверки организации и состояния внутреннего (ведомственного)контроля; - проведения счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов; - проверки правильности указываемых в отчетности плановыхпоказателей; - проверки иных направлений деятельности организации всоответствии с программой. 3.13.При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядкепроводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетныхопераций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций сматериальными ценностями. 3.14.В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольныедействия по изучению: - учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских,отчетных и других документов (по форме и содержанию); - полноты, своевременности и правильности отражения совершенныхфинансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учетеи бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путемсопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетнымидокументами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности сданными аналитического учета; - фактического наличия, сохранности и правильного использованияматериальных ценностей, денежных средств и ценных бумаг, достоверностирасчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанныхуслуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов; - постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета ибухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации; - состояния системы внутреннего контроля в проверяемойорганизации, в том числе наличие и состояние текущего контроля задвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью ифактическим наличием продукции, денежных средств и материальныхценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг; - принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений,возмещению материального ущерба, привлечению к ответственностивиновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки). 3.15.Контрольные действия проводятся сплошным или выборочнымспособом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия вотношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций,относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Выборочный способ заключается в проведении контрольного действияв отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся кодному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее составопределяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобыобеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых ихозяйственных операций по изучаемому вопросу. 3.16.Решение об использовании сплошного или выборочного способапроведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии(проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя изсодержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых ихозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояниябухгалтерского и бюджетного учета в ревизуемом (проверяемом)учреждении и предприятии, срока ревизии (проверки) и иныхобстоятельств. 3.17.По требованию руководителя ревизионной (проверочной) группыпри выявлении фактов злоупотреблений или порчи имущества руководительревизуемой (проверяемой) организации в соответствии со ст. 12Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (сизменениями и дополнениями) обязан организовать проведениеинвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения, участки (объем) инвентаризации устанавливаютсяруководителем ревизионной (проверочной) группы по согласованию сруководителем ревизуемой (проверяемой) организации. 3.18.При отсутствии в ревизуемой (проверяемой) организациибухгалтерского и бюджетного учета либо его ведении с грубыминарушениями установленного порядка, не позволяющими произвести ревизию(проверку), проверяющими составляется акт, в котором фиксируютсяконкретные факты нарушений со ссылкой на положения Федерального закона"О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями идополнениями) и иных нормативных правовых актов. Экземпляр данногоакта вручается руководителю ревизуемой (проверяемой) организации подроспись. Начальник Отдела в трехдневный срок после составления актаинформирует начальника Главного управления правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации города оневозможности проведения ревизии (проверки), подготавливает инаправляет руководителю ревизуемой (проверяемой) организациипредписание о восстановлении бухгалтерского и бюджетного учета суказанием срока его исполнения (как правило, два месяца). Вышестоящаяорганизация, осуществляющая общее руководство деятельностью ревизуемой(проверяемой) организации, в этот же срок письменно информируетсяОтделом о допущенных нарушениях и в дальнейшем контролируетвосстановление организацией бухгалтерского и бюджетного учета, а принеобходимости оказывает ей в этом практическую помощь. Ревизия (проверка) проводится после восстановления в ревизуемой(проверяемой) организации бухгалтерского и бюджетного учета. 3.19.По мере выявления нарушений финансовой дисциплины инедостатков в финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой(проверяемой) организации проверяющие информируют об этом ееруководителя для принятия в ходе ревизии (проверки) необходимых мер кустранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранностибюджетных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений,возмещению материального ущерба. 4. Порядок оформления результатов ревизии (проверки) 4.1.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом в трехэкземплярах: первый остается на хранении в Отделе, второй вручаетсяруководителю ревизуемой (проверяемой) организации под роспись, третийнаправляется мэру города. При проведении ревизии (проверки) помотивированному постановлению, требованию правоохранительных органов,по обращению органов государственной власти, представительного органаместного самоуправления акт оформляется в четырех экземплярах. Срокоформления акта не должен превышать пятнадцати рабочих дней с моментасоставления проверяющими справки о проведенной ревизии (проверке).Каждый экземпляр акта подписывается проверяющими, руководителем(лицом, исполняющим его обязанности) и главным бухгалтером ревизуемой(проверяемой) организации. 4.2.В ходе ревизии (проверки) по решению начальника Отдела могутсоставляться справки по результатам проведения контрольных действий поотдельным вопросам программы ревизии (проверки). Справкасоставляется участником ревизионной группы, проводившим контрольноедействие, согласовывается с руководителем ревизионной группы,подписывается должностными лицами ревизуемой (проверяемой)организации. В случае отказа указанных должностных лиц подписать справку вконце справки делается запись об отказе указанного лица от подписаниясправки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанныхдолжностных лиц. Справки (при их наличии) прилагаются к акту ревизии, аинформация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии(проверки). В случае если в ходе ревизии (проверки) участники ревизионнойгруппы не составляли справки, то они подписывают каждый экземпляр актаревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы. 4.3.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки)руководитель организации, лицо им уполномоченное, делает запись вэкземпляре акта ревизии, который остается в Отделе. 4.4.По просьбе руководителя ревизуемой (проверяемой) организации(лица, исполняющего его обязанности) по согласованию с руководителемревизионной (проверочной) группы может быть установлен срок не болеепяти рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии(проверки) и его подписания. Согласованный для ознакомления иподписания акта срок указывается в нем при получении руководителемревизуемой (проверяемой) организации. 4.5.При наличии у руководителя организации возражений(разногласий) по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки онделает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписаннымактом представляет руководителю ревизионной группы письменныевозражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), актувстречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки). 4.6.Руководитель ревизионной (проверочной) группы обязанпроверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и в срокдо 30 рабочих дней со дня их получения дать по ним письменноезаключение, которое после рассмотрения и утверждения начальникомОтдела направляется в ревизуемую (проверяемую) организацию иприобщается к материалам ревизии (проверки). Для формирования аргументированного заключения начальникомОтдела, с целью получения необходимых разъяснений, в соответствующиеорганизации может быть направлен запрос за подписью начальникаГлавного управления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города. В указанном случае срок подготовки заключенияпродлевается на количество дней, необходимых для получения ответа. 4.7.В случае отказа кого-либо из должностных лиц подписать актревизии (проверки) проверяющие делают в нем отметку "От подписанияакта отказался(лись)", проставляют в акте свои подписи и одинэкземпляр акта ревизии (проверки), подписанного в одностороннемпорядке, с приложениями к нему, оформленными надлежащим образом: - вручают под роспись руководителю ревизуемой (проверяемой)организации (лицу, исполняющему его обязанности) с указанием датывручения (получения); - направляют по почте организации с уведомлением; - вручают иным способом, свидетельствующем о дате его полученияорганизацией. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в Отделе,прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иногоспособа передачи ревизуемой (проверяемой) организации акта ревизии(проверки). 4.8.Один экземпляр акта ревизии (проверки) и заключения попредставленным возражениям вручается руководителю ревизуемой(проверяемой) организации под расписку. 4.9.Результаты встречной проверки оформляются актом встречнойпроверки. Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии(проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка. 4.10.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечениюдолжностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности, входе ревизии (проверки) составляется промежуточный акт с приложениемкопий необходимых документов, и от этих лиц запрашиваются необходимыеписьменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником проверочной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии(проверки), и соответствующими должностными иматериально-ответственными лицами ревизуемой (проверяемой)организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии(проверки). 4.11.При отсутствии или запущенности бухгалтерского (бюджетного)учета в ревизуемой (проверяемой) организации руководитель ревизионнойгруппы составляет в письменном виде доклад начальнику Главногоуправления правового и контрольно-ревизионного обеспеченияадминистрации города, который, в свою очередь, направляет руководителюревизуемой (проверяемой) организации и в вышестоящую организацию либооргану, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой(проверяемой) организации, письменное предписание о восстановлениибухгалтерского учета в данной организации. Ревизия проводится послевосстановления в ревизуемой (проверяемой) организации бухгалтерского(бюджетного) учета. 4.12.Результаты ревизии (проверки) излагаются в акте наосновании: - проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся впроверяемых организациях документов и материалов; - данных о результатах произведенных встречных проверок; - фактических проверок совершения операций; - результатов подсчета, взвешивания и обмера сырья и материалов. Не допускается включение в акт не подтвержденных документамиданных о финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой (проверяемой)организации. 4.13.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной изаключительной частей. 4.13.1.Вводная часть должна содержать следующую информацию: - наименование темы ревизии (проверки); - дату акта ревизии (проверки). Под указанной датой понимаетсядата подписания акта проверяющими; - основание проведения ревизии или проверки (номер и датаудостоверения, указание на плановый характер ревизии (проверки) илиссылку на задание); - фамилии, имена, отчества проверяющих, их должности; - проверяемый период и сроки проведения ревизии или проверки(период проведения ревизии или проверки), если были перерывы впроведении ревизии (проверки), то указывается период перерыва; - полное наименование ревизуемой (проверяемой) организации,согласно учредительным документам, реквизиты организации,идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - адрес места нахождения проверяемой организации, телефоныруководства; - сведения об учредителях; - основные цели и виды деятельности организации, имеющиеся уорганизации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности ипериод действия лицензий; - перечень и реквизиты счетов в кредитных учреждениях; - фамилии, имена, отчества должностных лиц организации:руководителя и главного бухгалтера либо лиц, исполняющих ихобязанности; - кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка); - сведения о методе проведения ревизии (проверки) по степениохвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием нато, какие разделы документации были проверены сплошным, а какие -выборочным методом. Вводная часть акта ревизии (проверки) может содержать и инуюнеобходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии (проверки). 4.13.2.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна состоятьиз разделов в соответствии с вопросами, указанными в программеревизии (проверки), и должна содержать: - общие данные о выполнении хозяйственных и финансовых планов; - сумму финансирования с указанием кодов разделов и подразделов,кодов целевых статей, кодов видов доходов и расходов, кодовэкономической классификации (при ревизии или проверке смет); - выявленные факты нарушений законодательства и другихнормативных правовых актов, регламентирующих финансово-хозяйственнуюдеятельность организации, ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, суказанием конкретных пунктов, статей нормативных правовых актов,которые были нарушены; - выявленные факты незаконного использования денежных средств,хищений, недостач, других злоупотреблений должностных,материально-ответственных и иных лиц; - ссылки на первичные бухгалтерские и другие документы (суказанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам ипорядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерскогоучета), иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения; - общие размеры причиненного ущерба, выявленного ревизией(проверкой), и другие последствия допущенных нарушений, фамилиидолжностных, материально-ответственных лиц, которыми они допущены; - суммы нецелевого использования средств и других финансовыхнарушений; - установленные в ходе ревизии (проверки) направления поулучшению показателей финансово-хозяйственной деятельностиорганизации, более эффективному использованию выделяемых ей бюджетныхсредств и т.п.; - выявленные при ревизии (проверке) возможности сокращениязатрат, стоимости строительства, сокращения аппарата управления иудешевления стоимости его содержания, ликвидации потерь инепроизводительных расходов; - описание проведенных контрольных мероприятий по вопросам,изложенным в программе. В акте ревизии (проверки) проверяющие должны соблюдатьобъективность, обоснованность, четкость, лаконичность и системностьизложения. Результаты ревизии (проверки) излагаются в акте на основепроверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемой(проверяемой) и (или) других организациях документами, материаламипроизведенных встречных проверок и процедур фактического контроля,других контрольных мероприятий, письменными пояснениями должностных иматериально-ответственных лиц. Констатация фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии(проверки), должна содержать обязательную информацию: какие нормызаконов и других нормативных правовых актов или их отдельные положенияи кем нарушены, за какой период, в чем эти нарушения выразились,ссылку на документы, подтверждающие нарушения, соответствующуюквалификацию и сумму нарушения. Не допускается включение в акт ревизии (проверки) различного родавыводов, не подтвержденных документами или результатами проверок, иссылок на показания, данные следственным органам. В акте ревизии (проверки) не должна даваться морально-этическаяоценка действиям должностных и материально-ответственных лицревизуемой (проверяемой) организации, их намерениям и целям. Актревизии (проверки) не должен содержать предположений и субъективныхоценок проверяющих. Объем акта ревизии (проверки) не ограничивается.Содержащиеся в акте ревизии (проверки) формулировки должны исключатьвозможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, ясным,последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющихспециальных познаний в области бухгалтерского (бюджетного) учета, приобязательном отражении в нем ответов на все вопросы программы.Персональную ответственность за достоверность фактов, сведений ивыводов, изложенных в акте ревизии (проверки), несут проверяющие. Вакте ревизии (проверки) не допускаются помарки, подчистки и иныеисправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенныхподписями лиц, подписывающих акт. В случае необходимости использования в тексте акта сокращенныхнаименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблениисоответствующее словосочетание приводится полностью с одновременнымуказанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры,используемых далее по тексту. 4.13.3.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должнасодержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), втом числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указаниемпо каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую онивыявлены. 4.14.В целях своевременного и полного представления ревизуемой(проверяемой) организации всех необходимых документов, подтверждающихправомерность и целевую направленность использования средств, сдолжностных лиц проверенной организации берется расписка следующегосодержания: «В ходе проведения ревизии (проверки) все необходимые документы,касающиеся вопросов, отраженных в данном акте, а также обстоятельств,имеющих значение для принятия правильного решения по результатамревизии (проверки), представлены в полном объеме. Сокрытых отспециалистов Отдела документов для последующего дополнительногопредставления не имеем.» Расписка заверяется подписями руководителя иглавного бухгалтера. 4.15.Акт встречной проверки также состоит из вводной,описательной и заключительной частей. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующиесведения: - дату и место проведения встречной проверки; - номер и дату удостоверения на проведение встречной проверки; - тему ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречнаяпроверка; - фамилии, имена, отчества и должности работников, проводившихвстречную проверку; - проверяемый период; - период проведения встречной проверки; - сведения о ревизуемой (проверяемой) организации: полное икраткое наименование; идентификационный номер (ИНН); имеющиесялицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; фамилии,имена, отчества и должности лиц, имеющих право подписи денежных ирасчетных документов в ревизуемый (проверяемый) период; иные данные,необходимые, по мнению работников, проводивших ревизию (проверку), дляполной характеристики ревизуемой (проверяемой) организации. Описательная часть акта встречной проверки должна содержатьописание проведенной работы, факты и выявленные нарушения по вопросам,по которым проводится встречная проверка. Заключительная часть акта встречной проверки содержит подписисторон и дату вручения. 4.16.Материалы ревизии (проверки) состоят из акта ревизии(проверки) и надлежащим образом оформленных приложений. К акту ревизии (проверки) должны быть приложены: - удостоверение на проведение ревизии (проверки); - программа ревизии (проверки), а также изменения и дополнения внее (при наличии изменений и дополнений); - справка о проведенной ревизии (проверке), составленнаяпроверяющими по окончании ревизии (проверки); - акты инвентаризации имущества организации (данные приложенияприводятся, если в ходе ревизии (проверки) были произведеныинвентаризации); - материалы встречных проверок (в случае их проведения); - письменные объяснения работников ревизуемой (проверяемой)организации; - протокол осмотра (обследования) помещений, используемыхорганизацией (при проведении осмотра (обследования); - акты проведения контрольных обмеров фактически выполненныхработ (при их проведении); - копии документов, на которые имеются ссылки в акте,подтверждающих наличие фактов нарушения законодательства и нормативныхправовых актов, порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета; - промежуточный акт; - справки о проведении отдельных контрольных мероприятий,подписанные проверяющими и работниками ревизуемой (проверяемой)организации, участвовавшими в проведении этих мероприятий. К акту ревизии (проверки) могут прилагаться другие документы исведения, имеющие отношение к проведенной ревизии (проверке). 4.17.Материалы ревизии (проверки) руководителем группы,осуществлявшей ревизию (проверку), представляются начальнику Отдела всрок не позднее следующего рабочего дня после их подписаниядолжностными лицами ревизуемой (проверяемой) организации. НачальникОтдела по представленным материалам ревизии (проверки) определяетпорядок их реализации и обеспечивает дальнейший контроль. 5. Порядок реализации материалов ревизии (проверки) 5.1.В срок не более десяти календарных дней после подписания актаревизии (проверки), по результатам которой были установленынарушения, руководителю ревизованной (проверенной) организациинаправляется представление для принятия мер по устранению выявленныхнарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению кответственности виновных лиц с указанием срока сообщения в Отдел обисполнении представления и предоставления подтверждающих документов. В констатирующей части представления должны быть лаконичноизложены основные и существенные нарушения финансовой, в том числебюджетной дисциплины, допущенные ревизуемой (проверяемой)организацией. В предлагаемой части по пунктам должны быть изложены предложенияпо устранению выявленных нарушений с указанием полных реквизитовнормативных документов, которыми следует руководствоваться ревизуемой(проверяемой) организации при ведении учета. В заключительной части представления указывается срок устраненияи представления в Отдел информации об устранении нарушений. 5.2.Представление составляется руководителем ревизионной группы,согласовывается с начальником Главного управления правового иконтрольно-ревизионного обеспечения администрации города,подписывается мэром города и направляется в ревизуемую (проверяемую)организацию. 5.3.Материалы ревизии (проверки) начальником Главного управленияправового и контрольно-ревизионного обеспечения администрации города всрок до 15 рабочих дней с даты окончания ревизии (проверки)направляются мэру города. 5.4.На основании материалов ревизии (проверки) и представления поустранению нарушений руководитель ревизуемой (проверяемой)организации издает приказ по ее результатам с указанием должностныхлиц, привлеченных к ответственности за выявленные недостатки в работе,а также разрабатывает мероприятия, направленные на устранениенарушений, на возмещение причиненного ущерба, предотвращениезлоупотреблений и устранение причин неудовлетворительной работыорганизации. 5.5.Руководитель ревизуемой (проверяемой) организации обязанпредъявить иск к лицам, виновным в причинении материального ущерба,установленного в ходе ревизии (проверки), в соответствии стребованиями гражданского и гражданско-процессуальногозаконодательства Российской Федерации. 5.6.Возмещение ущерба в размере, не превышающем средний месячныйзаработок, производится в порядке, установленном статьей 248 Трудовогокодекса Российской Федерации. 5.7.Информация по устранению нарушений финансово-хозяйственнойдеятельности организации, выявленных в ходе ревизии (проверки)представляется начальнику Отдела не позднее одного месяца с моментавручения представления по устранению нарушений, установленных в ходеревизии (проверки), если не оговорены другие сроки ее представления. 5.8.В случаях выявления в ходе ревизии (проверки) нарушенийзаконодательства, фактов хищений денежных средств и материальныхценностей, а также злоупотреблений со стороны должностных лицначальником Отдела: - ставится вопрос о привлечении к ответственности или оботстранении от работы должностных лиц, виновных в этих нарушениях; - по согласованию с мэром города материалы проверок передаются вправоохранительные органы. 5.9.Передача материалов ревизии правоохранительным органампроизводится с приложением: - письма, в котором четко изложена суть злоупотреблений, какиезаконодательные акты нарушены, размер причиненного ущерба, указанылица, допустившие нарушения; - акта ревизии; - представления мэра города об устранении нарушений, выявленных входе документальной ревизии организации; - подлинных документов или их копий, подтверждающих фактывыявленных злоупотреблений или нарушений; - объяснений должностных и других лиц, имеющих значение дляпроверки обстоятельств совершения злоупотребления. 5.10.Начальнику Финансового управления администрации городанаправляется письмо об уменьшении финансирования организации приустановлении нецелевого использования бюджетных средств. 5.11.Начальник Отдела обеспечивает контроль за полнотойреализации материалов ревизии (проверки) и, при необходимости,принимает другие меры, предусмотренные действующим законодательствомдля устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. 5.12.Мэр города направляет материалы ревизии (проверки) длярассмотрения и принятия мер по устранению нарушений, выявленных в ходеревизии (проверки), должностным лицам. 5.13.В случае принятия решения о привлечении к ответственностируководителя проверенного объекта мэр города дает поручениеподготовить соответствующее распоряжение. 5.14.Результаты ревизии (проверки) при необходимостирассматриваются на Коллегии при мэре города. 6. Порядок комплектования, учета и хранения материалов ревизии (проверки) 6.1.Материалы ревизии (проверки) подлежат оформлению в дела впорядке, установленном Инструкцией по делопроизводству в администрациигорода Южно-Сахалинска, утвержденной постановлением мэра города от15.12.2008 №2841 (с изменениями и дополнениями). Оформление делпроводится работниками, проводившими ревизию (проверку). При формировании дел необходимо соблюдать следующие требования: - помещать в дело только исполненные, правильно оформленныедокументы (акты, справки, сведения и другие прилагаемые к актамподлинные документы или их копии); - в дело не должны помещаться лишние экземпляры документов,черновики; оно не должно превышать с учетом поступающих в последующемматериалов по реализации ревизий и проверок 250 листов; при наличиибольшего количества листов дело разделяется на тома. 6.2.Документы внутри дела располагаются в хронологическойпоследовательности, однако сводные материалы (программа, акт,справки), а также документы, отражающие реализацию материалов ревизии(проверки) (письма, решения и распоряжения, информации о принятыхмерах), помещаются только в одном томе в следующей последовательности: - удостоверение мэра города на право проведения ревизии(проверки); - утвержденная программа ревизии (проверки); - акт документальной ревизии (проверки); - письменные разногласия (возражения) по акту ревизии (проверки),если такие имеются, и заключения по ним; - экземпляр письма о направлении материалов ревизии (проверки) вправоохранительные органы или органам государственной власти, местногосамоуправления; - экземпляры: предписаний, представлений, писем, информации идругих документов, направленных по результатам ревизии (проверки); - экземпляры или копии: приказов, писем и прочих документов поустранению выявленных нарушений; - опись подшитых документов в деле, заверенная должностным лицомс указанием страниц. Номера страниц дела проставляются в правом углу верхнего полялиста. После приемки материалов ревизии (проверки) оформляется обложкадела по установленной форме, ему присваивается номер в соответствии сдействующей номенклатурой. 6.3.В случае возникновения ситуаций, не регламентированныхнастоящим Порядком, специалисты Отдела руководствуютсязаконодательством Российской Федерации, Сахалинской области инормативно-правовыми актами городского округа «Город Южно-Сахалинск». Настоящий Порядок обязателен для работников Отдела, ревизуемых(проверяемых) организаций и их вышестоящих организаций и вступает всилу со дня подписания мэром города постановления администрации городао его утверждении.