Приложение к Приказу от 20.04.2010 г № 8 Порядок
Порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций по исполнению областного бюджета
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций по исполнению областного бюджета (далее - Порядок) разработан на основании статьи 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения министерством финансов Сахалинской области (далее - Сахминфин) лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения областного бюджета.
1.2.В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия:
орган государственной власти, имеющий право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств, является главным распорядителем средств областного бюджета (далее - главный распорядитель);
орган государственной власти, государственное учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя бюджетных средств, бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, являются получателями бюджетных средств (далее - получатель средств, клиент);
объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и их исполнение в текущем финансовом году является лимитом бюджетных обязательств;
обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения является принятием денежных обязательств получателями средств;
объем прав получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств областного бюджета, в пределах которых Сахминфин осуществляет кассовые расходы по поручению получателя средств, является объемом финансирования расходов областного бюджета (далее - объем финансирования расходов);
расходование бюджетных средств после проверки Сахминфином соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов, требованиям Бюджетного кодекса, доведенным лимитам бюджетных обязательств, является подтверждением денежных обязательств;
главный распорядитель, получатель средств, которым в установленном порядке в Сахминфине открыты соответствующие лицевые счета, являются клиентами.
1.3.Кассовое обслуживание по исполнению областного бюджета осуществляется управлением Федерального казначейства по Сахалинской области (далее - УФК по Сахалинской области) на лицевом счете областного бюджета (далее - единый счет бюджета), открытом на балансовом счете N 40201 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации" в Головном расчетно-кассовом центре Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Сахалинской области (далее - ГРКЦ).
Время приема Сахминфином расчетных и иных документов от клиентов (начало и окончание) устанавливается Сахминфином с учетом требований регламента, определяющего порядок и условия обмена информацией между Сахминфином и УФК по Сахалинской области.
1.4.Для учета операций по исполнению расходов областного бюджета, осуществляемых клиентами в рамках их бюджетных полномочий, в Сахминфине открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
а) лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю средств бюджетных ассигнований, сводных лимитов бюджетных обязательств и распределения их по получателям средств, находящимся в его ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);
б) лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета (далее - лицевой счет получателя средств).
1.5.При открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.4 настоящего Порядка, Сахминфин присваивает им учетный номер. При этом номер лицевого счета должен определять принадлежность получателя средств к главному распорядителю.
1.6.Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:
01 - лицевой счет распорядителя средств;
03 - лицевой счет получателя средств.
1.7.Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:
| Номера разрядов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
где:
1 и 2 разряды - код лицевого счета;
с 3 по 10 разряд - учетный номер клиента, из них:
с 3 по 5 разряд - код главного распорядителя средств, в ведении которого находится получатель средств, в соответствии с ведомственной структурой областного бюджета;
с 6 по 10 разряд - учетный номер клиента;
11 разряд - резервный разряд.
2.Порядок открытия лицевых счетов
2.1.Лицевые счета в Сахминфине открываются клиентам, включенным в Перечень участников бюджетного процесса областного бюджета (далее - Перечень УБП).
2.2.Лицевые счета распорядителя средств открываются главным распорядителям на основании сводной бюджетной росписи областного бюджета на соответствующий финансовый год.
Для открытия лицевого счета распорядителя средств главный распорядитель представляет в Сахминфин следующие документы по установленной форме:
а) заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящему Порядку);
б) карточку образцов подписей к лицевым счетам, заверенную в соответствии с требованиями настоящего Порядка (приложение 2 к настоящему Порядку);
в) перечень получателей средств, находящихся в ведении главного распорядителя, заверенный подписью руководителя главного распорядителя и скрепленный оттиском его печати.
Для открытия лицевого счета получателя средств клиент представляет в Сахминфин следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета;
б) карточку образцов подписей к лицевым счетам (далее - Карточка), заверенную в соответствии с требованиями настоящего Порядка;
в) копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию юридического лица;
г) копию свидетельства о постановке на учет юридического лица в инспекции Федеральной налоговой службы (далее - налоговый орган), заверенную учредителем или нотариально, либо выдавшим его налоговым органом.
2.3.Открытие лицевых счетов, указанных в пункте 1.4 настоящего Порядка, осуществляется по разрешительной надписи должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, на заявлении на открытие лицевого счета после проверки представленных клиентом документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета, осуществляемой в течение пяти рабочих дней, следующих за днем представления клиентом документов.
Документы, представленные клиентом в Сахминфин, при наличии замечаний к их оформлению и комплектности возвращаются клиенту с письменным обоснованием причины возврата.
В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы клиент обязан в течение 30 дней представить в Сахминфин документы, перечисленные в пункте 2.2 настоящего Порядка, составленные с учетом внесенных изменений.
2.4.Запись об открытии лицевого счета вносится уполномоченным работником Сахминфина в Книгу регистрации лицевых счетов (приложение 3 к настоящему Порядку), при условии включения клиента в Перечень УБП.
Книга регистрации лицевых счетов прошнуровывается, заверяется подписью должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, и скрепляется оттиском печати.
Внесение изменений в Книгу регистрации лицевых счетов осуществляется уполномоченным работником Сахминфина в соответствии с установленным документооборотом.
Книга регистрации лицевых счетов, оформленная в соответствии с требованиями настоящего Порядка, хранится в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
2.5.Клиент в течение семи дней со дня открытия (закрытия, переоформления) лицевого счета обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту регистрации клиента, если представление такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.
2.6.Пакет документов для открытия лицевого счета хранится в деле клиента. Единое дело формируется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится у уполномоченного работника Сахминфина.
Документы, включенные в дело клиента, хранятся в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
3.Карточка образцов подписей к лицевым счетам
3.1.Карточка представляется клиентом в Сахминфин вместе с документами, необходимыми для открытия лицевого счета в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Порядка.
3.2.Предъявления доверенностей и других документов, подтверждающих полномочия лиц, подписи которых включены в Карточку, не требуется.
Право первой подписи принадлежит руководителю клиента и (или) иным уполномоченным им лицам. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным руководителем клиента на ведение бухгалтерского учета.
Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента и скрепляется оттиском печати на подписях указанных лиц на лицевой стороне Карточки.
3.3.Оттиск печати, проставленный клиентом в Карточке, должен быть четким и соответствовать печати клиента согласно его учредительным документам.
3.4.На оборотной стороне Карточка заверяется нотариально либо подписью руководителя (уполномоченного им лица) вышестоящего участника бюджетного процесса и оттиском гербовой печати, за исключением Карточек высшего органа исполнительной власти Сахалинской области и законодательного (представительного) органа государственной власти Сахалинской области.
Подлинность собственноручных подписей лиц, наделенных правом первой и второй подписи, может быть удостоверена нотариально.
3.5.Карточки, оформленные в установленном порядке, представляются клиентами в Сахминфин в двух экземплярах. В случае нотариального заверения Карточки, заверяется один ее экземпляр, второй - принимается по разрешительной надписи должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, после сличения образцов с нотариально заверенным экземпляром карточки.
3.6.Уполномоченный работник Сахминфина указывает в Карточке номер лицевого счета, присвоенный клиенту.
3.7.Карточка визируется разрешительной подписью должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, и действует до ее замены новой Карточкой.
3.8.В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи и (или) замены (утери) печати, изменения фамилии, имени, отчества, указанного в Карточке лица, а также в случае изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента (изменение наименования, организационно-правовой формы юридического лица, изменение юридического адреса), клиентом представляется новая Карточка, заверенная в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящего Порядка.
3.9.При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, подписавших Карточку, уполномоченных руководителем клиента, новая Карточка не составляется, а дополнительно представляется Карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) клиента, скрепляется оттиском печати и дополнительного заверения не требует.
3.10.Если клиенту в установленном порядке уже открыт лицевой счет, представление Карточки для открытия других лицевых счетов не требуется в случае, если лица, имеющие право подписывать документы, на основании которых осуществляются операции по вновь открываемым лицевым счетам, остаются прежними. В заголовочной части оборотной стороны ранее представленной Карточки проставляются номера вновь открытых клиенту лицевых счетов. При этом в случае необходимости в строке "Прочие отметки" приводится примечание.
3.11.Все первые экземпляры ранее представленных Карточек хранятся в деле клиента. Порядок и сроки хранения дополнительных экземпляров Карточек, подлежащих замене, осуществляются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
4.Порядок переоформления лицевых счетов
4.1.Переоформление лицевых счетов клиентов производится по заявлению на переоформление лицевого счета (приложение 4 к настоящему Порядку). Заявление представляется клиентом в Сахминфин на бумажном носителе, в случае изменения наименования клиента, не вызванного реорганизацией и не связанного с изменением ведомственной подчиненности.
В заявлении на переоформление лицевого счета указываются все лицевые счета, открытые данному клиенту.
4.2.При изменении наименования клиента, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности, клиент в течение одного месяца со дня его переименования представляет в Сахминфин вместе с заявлением на переоформление лицевого счета копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем (главным распорядителем), и Карточку.
Документы, представленные клиентом в Сахминфин, при наличии замечаний к их оформлению и комплектности возвращаются клиенту с письменным обоснованием причины возврата.
4.3.Переоформление лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, на заявлении на переоформление лицевого счета после проверки представленных клиентом документов, необходимых для переоформления лицевых счетов.
4.4.В Книге регистрации лицевых счетов указывается новый номер лицевого счета либо новое наименование клиента, а в примечании - причина изменения.
Копии документов об изменении наименования клиента хранятся в деле клиента.
5.Порядок закрытия лицевых счетов
5.1.Лицевые счета закрываются Сахминфином на основании заявления на закрытие лицевого счета (приложение 5 к настоящему Порядку), представленного клиентом на бумажном носителе в Сахминфин, в следующих случаях:
а) реорганизации (ликвидации) клиента;
б) завершения работы ликвидационной комиссии;
в) передачи получателя бюджетных средств из ведения одного главного распорядителя в ведение другого главного распорядителя;
г) перевода клиента на обслуживание в другой орган, осуществляющий казначейское исполнение бюджета;
д) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Заявление на закрытие лицевого счета составляется отдельно на закрытие каждого лицевого счета, открытого клиенту Сахминфином.
5.2.Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в Сахминфин для закрытия лицевых счетов копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица в результате реорганизации, заверенную нотариально либо учредителем.
5.3.Клиент при его ликвидации представляет в Сахминфин копию решения о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии, заверенную учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом, принявшим решение о ликвидации, с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии, и Карточку.
Карточка оформляется ликвидационной комиссией в соответствии с требованиями настоящего Порядка, заверяется органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем, скрепляется оттиском печати ликвидационной комиссии. В случае отсутствия такой печати в Сахминфин представляется заявление ликвидационной комиссии в произвольной форме об использовании печати ликвидируемой организации.
По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В Сахминфин одновременно с заявлением представляется копия свидетельства из Единого государственного реестра юридических лиц о внесении записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, заверенная в установленном порядке.
5.4.При передаче клиента из ведения одного главного распорядителя в ведение другого главного распорядителя открытые ему соответствующие лицевые счета закрываются на основании заявления на закрытие лицевого счета, новые лицевые счета открываются ему в соответствии с требованиями настоящего Порядка.
В заявлении на открытие лицевого счета в поле "Приложения" вместо наименования отсутствующих документов, необходимых для открытия лицевого счета, указывается срок, в течение которого они должны быть представлены клиентом в Сахминфин.
При предъявлении клиентом в Сахминфин недостающих документов, необходимых для открытия лицевого счета, дополнительно представляется новое заявление на открытие лицевого счета по установленной форме, в поле "Приложения" которого указывается наименование прилагаемых документов.
5.5.Проверка представленных клиентом документов, необходимых для закрытия лицевых счетов, осуществляется Сахминфином в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их представления.
Документы, представленные клиентом в Сахминфин, при наличии замечаний к их оформлению и комплектности возвращаются клиенту с письменным обоснованием причины возврата.
5.6.На дату закрытия лицевого счета Сахминфин и клиент производят сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, кассового расхода с начала финансового года по день закрытия счета включительно.
По результатам сверки подписывается оформленный в двух экземплярах Акт сверки операций по лицевому счету получателя средств (приложение 6 к настоящему Порядку).
При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии Акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.
При отсутствии учтенных показателей на лицевом счете клиента Акт сверки операций по лицевому счету не оформляется.
5.7.Документы, необходимые для закрытия лицевых счетов, хранятся в юридическом деле клиента.
6.Порядок отражения операций на лицевых счетах
6.1.Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 1.4 настоящего Порядка, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов областного бюджета. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере принятых получателем средств денежных обязательств в пользу физических и юридических лиц.
Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетных документов клиента, заполненных в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации.
6.2.В соответствии с Порядком составления и ведения бюджетной росписи, сводной бюджетной росписи областного бюджета и внесения изменений в них, бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств подлежат отражению на соответствующем лицевом счете главного распорядителя, получателя средств областного бюджета в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
6.3.Кассовые расходы осуществляются в пределах бюджетных ассигнований и доведенных лимитов бюджетных обязательств.
6.4.Расчетные документы и иные документы, необходимые для санкционирования, представленные получателем средств, подлежат проверке в соответствии с Порядком исполнения расходов областного бюджета.
6.5.Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения расходов областного бюджета текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.
Получатель средств информирует дебитора о порядке заполнения расчетного документа.
Если в расчетном документе дебитора коды бюджетной классификации Российской Федерации не проставлены, в течение десяти рабочих дней клиентом может быть представлена заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента дополнительная информация в письменной форме о назначении платежа, на основании которой Сахминфин отражает поступившие суммы на лицевом счете получателя средств.
6.6.Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие на лицевой счет получателя средств, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств направляются расчетными документами клиента в доход областного бюджета.
Иные зачисленные на счет областного бюджета суммы, не относящиеся к средствам областного бюджета, поступившие в адрес клиента, учитываются как невыясненные поступления и не позднее десяти рабочих дней со дня их зачисления подлежат возврату отправителю.
6.7.Суммы, зачисленные на единый счет бюджета без указания (ошибочного указания) наименования клиента, лицевого счета единого счета бюджета и клиента, кодов бюджетной классификации Российской Федерации или иной информации, подлежащей указанию в поле "Назначение платежа", учитываются как невыясненные поступления.
Для уточнения платежа клиенту необходимо представить дополнительную информацию, заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей).
Если в течение десяти рабочих дней после поступления средств вышеуказанные основания для учета поступлений как невыясненных не устранены, Сахминфин возвращает данные суммы плательщику.
6.8.Сахминфин и клиент вправе в пределах текущего финансового года уточнять коды бюджетной классификации Российской Федерации, операций по кассовым расходам и восстановлению кассовых расходов, ранее отраженные на лицевых счетах клиента. Для уточнения операции клиент представляет в Сахминфин Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (приложение 7 к настоящему Порядку) (далее - Уведомление).
Уточнение ранее отраженных операций осуществляется при наличии:
а) подписи должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности, в поле "Отметка Сахминфина" Уведомления, представленного клиентом в Сахминфин;
б) на лицевом счете получателя средств свободного остатка лимитов бюджетных обязательств по коду бюджетной классификации Российской Федерации, на который данные расходы должны быть отнесены, после проведения санкционирования расходов областного бюджета.
Внесение изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным клиентом кассовым выплатам возможно в следующих случаях:
а) изменения на основании нормативно-правовых актов Министерства финансов Российской Федерации или Сахминфина в соответствии с установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации полномочиями принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации;
б) при ошибочном указании клиентом в расчетном документе кода бюджетной классификации Российской Федерации, на основании которого были отражены операции на его лицевом счете.
Исправительные записи осуществляются Сахминфином на дату обнаружения ошибки на основании Уведомления с отражением его в выписке клиента не позднее следующего операционного дня.
Копия Уведомления передается клиенту в электронном виде, как приложение к выписке из лицевого счета получателя средств, и является основанием для оформления исправительных записей в бюджетном учете клиента.
6.9.Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, Сахминфин предоставляет клиенту отчет о состоянии лицевого счета получателя средств (приложение 8 к настоящему Порядку) для сверки операций по движению бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, учтенных на лицевом счете получателя средств.
Сверка производится путем предоставления клиенту отчета о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств, сформированного нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, в электронном виде или на бумажном носителе.
При отсутствии возражений в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения клиенту выписки из лицевого счета получателя средств совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.
7.Выписки из лицевых счетов
7.1.Выписки из лицевых счетов (далее - выписка) (приложение 9 к настоящему Порядку) формируются по всем видам лицевых счетов, открытых в Сахминфине в разрезе первичных документов с показателями бюджетной классификации Российской Федерации, по операциям за данный операционный день.
7.2.Выписки предоставляются не позднее следующего операционного дня после совершения операции с приложением в электронном виде документов, служащих основанием для отражения операций на лицевых счетах. При бумажном документообороте на выписке и на каждом приложенном к выписке документе ставится отметка с указанием даты, фамилии, инициалов и подписи уполномоченного работника Сахминфина об исполнении.
Работникам клиента документы по лицевым счетам при бумажном документообороте выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке.
7.3.При необходимости подтверждения операций, произведенных на лицевом счете при электронном документообороте с применением электронно-цифровой подписи, указанная отметка проставляется Сахминфином на копиях документов на бумажном носителе, представленных клиентом в Сахминфин, после проверки указанной в них информации на ее соответствие данным, содержащимся в соответствующем электронном документе, хранящемся в информационной базе Сахминфина.
7.4.Сообщения о неполучении выписок или приложений, подтверждающих операции за операционный день, клиент обязан направлять в Сахминфин в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.
В случае утери клиентом выписки и (или) приложения к ней, их дубликаты могут быть выданы Сахминфином по письменному заявлению клиента с разрешения должностного лица, уполномоченного Сахминфином, либо лица, исполняющего его обязанности.
8.Организация документооборота
8.1.Организация документооборота в Сахминфине устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление расчетных и денежных документов, их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов областного бюджета.
Для регулирования операционной нагрузки в Сахминфине, по согласованию с клиентами, устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками отделов управления казначейского исполнения бюджета, осуществляющими операции по исполнению бюджета.
8.2.Начало и окончание операционного дня и график обработки расчетных документов устанавливаются с учетом требований Регламента (договора, соглашения) электронного документооборота с УФК по Сахалинской области и ГРКЦ.
Прием документов от клиентов производится в день их поступления в Сахминфин в течение операционного дня с 9 до 12 часов.
Документы, служащие основанием для платежа и требующие дополнительной проверки, должны быть проверены Сахминфином в течение пяти рабочих дней.
8.3.Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то в течение операционного дня клиенту направляется в электронном виде отказ от санкционирования (приложение 10 к настоящему Порядку) с указанием причины отказа в принятии его к исполнению.