Решение от 28.12.2010 г № 257/13

О результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования городской округ «Долинский» Сахалинской области Российской Федерации за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, проведенной контрольно-ревизионным отделом при Собрании муниципального образования городской округ «Долинский»

На основании п. 5.4 раздела 5 Положения "О контрольно-ревизионном отделе при Собрании муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации, рассмотрев отчет ревизии финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, Собрание муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации решило:
1.Принять к сведению отчет контрольно-ревизионного отдела при Собрании муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации "О результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 (прилагается).
2.Направить предложения администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации:
1) усилить контроль за соблюдением положений нормативных актов, регламентирующих различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности;
2) принять меры по устранению выявленных нарушений в соответствии с действующим законодательством.
3.Опубликовать настоящее решение в газете "Долинская правда".
4.Контроль за исполнением данного решения возложить на постоянную комиссию по экономики и бюджету (Шушпанов А.И.).
Председатель
Собрания муниципального образования
городской округ "Долинский"
Г.С.Дворянинова
ОТЧЕТ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РЕВИЗИИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АДМИНИСТРАЦИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ГОРОДСКОЙ ОКРУГ "ДОЛИНСКИЙ" САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ПЕРИОД С 01.01.2008 ПО 31.12.2009
13 декабря 2010 год
г. Долинск
Нами, руководителем (председателем) контрольно-ревизионного отдела при Собрании муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации Радивиловой Н.Н., главным инспектором контрольно-ревизионного отдела при Собрании муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации Кониченковой И.Г., инспектором контрольно-ревизионного отдела при Собрании муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации Им Р.В., проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 на основании распоряжения N 42 от 07.10.2010.
Проверка проводилась с ведома мэра муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации С.М.Пахомовой и в присутствии начальника финансово-кредитного отдела А.Е.Лосевой.
Администрация муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации действует на основании "Устава муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации, принятого решением Собрания муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации от 25.01.2006 N 52/6. Устав зарегистрирован Управлением министерства юстиции РФ по Сахалинской области от 17.02.2006. Администрация муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации является юридическим лицом с момента регистрации, имеет свою круглую печать, штампы, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, открытые в соответствии с требованиями бюджетного учета.
Юридический адрес: Сахалинская область, г. Долинск, ул. Комсомольская, д. 37.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации в проверяемом периоде являлись с правом первой подписи:
- мэр муниципального образования городской округ "Долинский", в периоды отсутствия право первой подписи возлагалось распоряжениями на и.о. мэра муниципального образования городской округ "Долинский"; с правом второй подписи:
- начальник финансово-кредитного отдела, главный бухгалтер, заместитель начальника финансово-кредитного отдела, заместитель главного бухгалтера.
Проверка исполнения сметы расходов проводилась выборочно по бюджетным средствам в соответствии с ведомственной структурой расходов по следующим разделам и подразделам: 0102,0104, 0705, 0707,0908.
В ходе проверки использовались следующие документы: Главная книга, банковские и кассовые документы, журналы операции, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, договоры, первичные документы.
Расчеты с дебиторами и кредиторами, проверка соблюдения порядка выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы, увеличение стоимости основных средств и материальных запасов, обеспечение учета и сохранности материальных ценностей, проверка правильности начисления заработной платы, расчет среднего заработка на период отпуска и командировки, банковские проверялись выборочно. Кассовые операции проверены сплошным методом. По итогам проверки составлен акт.
Администрация городского округа является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления, наделенным Уставом полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Сахалинской области. В своей работе Администрация руководствуется Конституцией РФ, законодательством Российской Федерации и Сахалинской области, Уставом муниципального образования городского округа "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации, Положением об администрации муниципального образования городской округ "Долинский", утвержденным решением Собрания муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации от 28.06.2006 N 157/17, нормативными правовыми актами, принятыми решениями Собрания муниципального образования городской округ "Долинский", постановлениями и распоряжениями мэра городского округа.
Финансирование осуществляется на основании сметы расходов. Расчеты, подтверждающие объем расходов по статьям затрат, имеются.
В нарушение указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказами Минфина РФ от 24.08.2007 N 74 и от 25.12.2008 N 145н, при исчислении расходов в 2008 году по КОСГУ 340 (увеличение стоимости материальных запасов) на организацию работы комиссии по делам несовершеннолетних ошибочно исчислены расходы на оплату услуг по заправке картриджа КОСГУ 225 (услуги по содержанию имущества) в сумме 5700 рублей. В 2008 г. и 2009 г. по КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" ошибочно исчислены расходы по приобретению хозяйственного инвентаря КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" в сумме соответственно 68200,00 рублей и 15730 рублей. Бюджетная роспись и изменения к ней доводятся с соблюдением сроков.
В ходе исполнения сметы расходов за 2009 год допущено превышение фактических расходов по оплате труда над доведенным лимитом на сумму 1906,33 тыс. рублей.
В нарушение ст. 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" на 2008 год Положение "Об учетной политике" не утверждалось.
В нарушение п. 5 приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" N 148н от 30.12.2008 нарушается хронологический порядок прилагаемых первичных документов к журналам операций; не все первичные документы прикладываются к журналам операций, на основании которых производятся записи.
В ходе проверки отчетности выявлено, что за 2008 год в фонд социального страхования излишне перечислена сумма ЕСН в размере 148250,10 рубля, за 2009 год излишне перечислено ЕСН в сумме 23752,00 рубля, всего по состоянию на 31.12.2009 сумма переплаты составила 172002,10 рубля. В соответствии с п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ следовало уменьшать сумму ЕСН, перечисляемую в бюджет ФСС, на сумму пособия, которую должны выплатить в пользу работников.
В нарушение требований типовой инструкции по делопроизводству в Федеральных органах исполнительной власти, утвержденной приказом Минкультуры России от 08.11.2005 N 536, титульные листы представленных к проверке сшивов документов не содержат информации о номере дела, правильного его наименования, краткого перечня первичных документов, период их составления, срок хранения. Согласно номенклатуре дел следует формировать отдельно дела "Копии распоряжений по личному составу" (прием, увольнение, перемещения и т.д.) за N 01-20 и "Копии распоряжений по личному составу" (отпуска, проезд) за N 01-21, "Табель учета рабочего времени" за N 01-25, фактически все четыре дела сформированы в одно дело с индексом 01-09.
В нарушение п. 11 приказа Минфина РФ от 13.11.2008 N 128-н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" годовые отчеты за 2008, 2009 годы не содержат форму по ОКУД 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности". К годовому отчету по состоянию на 01.01.2009, 01.01.2010 не составлены акты сверок с поставщиками.
Остатки основных средств по состоянию на 01.01.2008, отраженные в балансе ф. 130 к годовому отчету за 2008 год, не соответствуют остаткам по счету 101 "Основные средства" по состоянию на 01.01.2008, отраженным в Главной книге; остаткам на 01.01.2008 указанным в оборотной ведомости по основным средствам за 2008 год. В Главной книге и оборотной ведомости сумма остатка основных средств указана больше на 1025000,00 рублей чем в балансе.
Остатки по счетам 104 "Амортизация", 105 "Материальные запасы", 106 "Вложения в нефинансовые активы", 206 "Расчеты по выданным авансам", 208 "Расчеты с подотчетными лицами по выданным авансам" по состоянию на 01.01.2008, отраженные в балансе ф. 130 к годовому отчету за 2008 год, не соответствуют остаткам, отраженным в Главной книге по состоянию на 01.01.2008. По счету 104 "Амортизация" в Главной книге сумма указана больше на 5000,00 рублей, по счету 105 "Материальные запасы" в Главной книге сумма указана больше на 9169,80 рубля, по счету 106 "Вложения в нефинансовые активы" в Главной книге сумма указана меньше на 1020000,00 рублей, по счету 206 "Расчеты по выданным авансам" в Главной книге сумма указана больше на 330782037,0 рублей, по счету 208 "Расчеты с подотчетными лицами по выданным авансам" в Главной книге сумма указана больше на 5147,31 рубля.
Неверное применение плана счетов бухгалтерского учета и неверного принятия к учету переданной кредиторской задолженности привело к искажению данных формы 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности" годового отчета по строке 161 на сумму 475902,80 рубля, строке 163 на 693768,88 рубля, строке 242 на сумму 73703,33 рубля. За 2009 год в форме 0503121 расхождения по строке 163 составляют 1226526,62 рубля. Неверное применение счетов бухгалтерского учета по учету начисленных и оплаченных сумм (ЕСН и пособий по временной нетрудоспособности) искажает суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 1.303.02.000 отраженных в Главной книге и завышает кредитовое сальдо на конец отчетного периода. В 2008 году на сумму 693768,88 рубля, в 2009 году на 1226526,62 рубля.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" инвентаризация имущества в 2008, 2009 гг. не проводилась.
В нарушение "Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", утвержденных приказами Минфина РФ. N 74н от 24 августа 2007 г., N 145н от 25 декабря 2008 г., при формировании заявок на получение наличных денежных средств не всегда правильно определяется КОСГУ из нужд, указанных в заявлениях получателей:
- по заявлению к РКО N 64 от 22.05.2008 (ремонт автомашины) следовало заказать денежные средства по КОСГУ 225, фактически использовали КОСГУ (340) ПКО N 40 от 22.05.2008;
- по заявлению к РКО 336 от 10.04.2009 на приобретение ГСМ должно относиться на КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" использовано КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" ПКО N 27;
- по заявлению к РКО N 44 от 08.05.2009 оплату услуг нотариуса следовало использовать КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги", фактически использовано КОСГУ 290 "Прочие расходы" ПКО N 34 от 08.05.2009.
- при оплате договора возмездного оказания услуг следовало использовать КОСГУ 226 "Прочие услуги", фактически использовался КОСГУ 211 "Заработная плата", ПКО N 99, РКО N 171 от 16.12.2008.
В ходе проверки правильности начисления заработной платы и расчетов по исчислению среднего заработка на период отпуска выявлена недоплата в сумме 2217,43 рубля;
- в распоряжениях мэра "О выплате ежемесячного денежного поощрения муниципальным служащим муниципального образования городской округ "Долинский" за соответствующий период (79-к от 24.03.2009, 117-к от 27.04.2009, 168-к от 31.05.2009, 225-к от 30.06.2009, 268-к от 28.07.2009, 322-к от 27.08.2009, 410-к от 26.10.2009, 489-к от 25.12.2009) по отдельным должностям муниципальной службы установлен размер денежного поощрения, превышающий предельный размер, установленный в Приложении N 1 "Положения о дополнительных выплатах муниципальным служащим муниципального образования городской округ "Долинский", утвержденного решением Собрания от 19.12.2007 N 400/39. Начисления, превышающие предельный размер составили: - заместитель начальника отдела ЖКХ ежемесячное денежное поощрение установлено 3,6 (предельный размер 3,5) за период с марта по декабрь 2009 года, неправомерная выплата составила сумму 6546,77 рубля, исполняющая обязанности начальника отдела ежемесячное денежное поощрение установлено 4,5 (предельный размер 4,0) за период с мая по декабрь 2009 года, неправомерная выплата составила сумму 25175,84 рубля, и по должности начальник отдела сумму 1673,89 рубля.
В ходе проверки выявлены нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением СД ЦБР от 22 сентября 1993 г. N 40, в части полноты и корректности оформления первичных документов: - п. 37; - п. 25, аб. 3 (2008 г. - февраль, май, декабрь, 2009 г. - февраль, июнь); - п. 20 (весь проверяемый период 2008 - 2009 гг.); - п. 19 (ПКО N 19 и РКО N 31 от 19.03.2008; ПКО N 76 и РКО N 130 от 30.09.2008 и т.д.); - п. 19 допущено исправление итоговой суммы в платежной ведомости N 3 РКО N 20 от 28.02.2008; - п. 14 (РКО N 65 и РКО N 66 от 22.05.2008);
- в отдельных ПКО и РКО не указывается КОСГУ поступающих в кассу и выданных из кассы денежных средств: ПКО N 8 и РКО N 12 от 18.02.2008; ПКО N 38 и РКО N 1 от 15.05.2008 и т.д.; - выдана по заявлению (от 28.01.2008) зарплата Черенович Е.Н. в сумме 4981 рубль за умершего (03.01.2008) работника Бурьянова Ф.А., без предоставления копии документа, подтверждающего родство - копии свидетельства о браке (РКО N 3, платежная ведомость N 5 от 29.01.2008, в платежной ведомости указана ссылка на доверенность); - несоответствие даты ведомости N 1 от 08.02.2008 на выдачу заработной платы и даты оформления доверенности от работника МУ "Служба субсидий" Егоровой О.Ю., которая составлена и заверена 03.03.2008 (РКО N 10 от 07.02.2008); - имеет место несоответствие даты составления платежной ведомости N 1 (08.02.2008) дате выдаче из кассы по данному документу наличных средств, РКО N 10 от 07.02.2008; - нарушена последовательность номеров ПКО и РКО в кассовых отчетах за 15.02.2008 (ПКО N 9, РКО N 13) и 18.02.2008 (ПКО N 8, РКО N 12); за 20.06.2008 (ПКО 48, РК0 81) и 25.06.2008 (ПКО 47, РКО N 80);
- отсутствуют подписи руководителя финансово-кредитного отдела: в квитанции к ПКО N 8 от 18.02.2008; в ПКО N 28 от 16.04.2008; в РКО N 53 от 25.04.2008, платежные ведомости N 3,4,5,6,7,8; в РКО N 139 от 16.10.2008, платежные ведомости N 1, 2, 4, 7, 8, 9; в РКО N 172, платежная ведомость N 3; - в сброшюрованных документах дня отсутствует выписка из лицевого счета и заявка на получение наличных денежных средств в кассу учреждения на сумму 125446,61 рубля, ПКО 363 от 31.07.2008.
В нарушение п. 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в администрации муниципального образования городской округ "Долинский" отсутствует отдельно оборудованное помещение кассы.
В ходе проверки своевременности и правильности оформления представляемых авансовых отчетов, соблюдения порядка выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы выявлены следующие нарушения:
- вместо утвердительной подписи руководителя учреждения в авансовых отчетах проставляется факсимиле руководителя;
- отсутствует подпись руководителя учреждения: а/о N 24 от 12.03.2009; а/о N 74 от 07.09.2009; а/о N 77 от 24.09.2009; - отсутствует подпись начальника финансово-кредитного отдела - а/о N 95 от 11.06.2008; - отсутствует подпись подотчетного лица: а/о N 74 от 07.09.2009; - не соблюдаются сроки отчетности: Косолапова Н.П. - дебиторская задолженность на 01.01.2008 равна 23460,25 руб., на 17.07.2008 от этой суммы имелось 14276,25 руб.; - несвоевременно возвращаются излишне полученные денежные средства: а/о N 95 от 23.11.2009 (отчет) и РКО N 90 от 17.12.2009;
- допускается пересортица при использовании денежных средств по КОСГУ: а/о N 19 от 03.03.2009 - 1159 руб.; а/о N 22 от 12.03.2009 - 3362,90 руб.; а/о N 25 от 12.03.2009 - 1371.94 руб.; - имеется несоответствие по датам представления авансовых отчетов и датам приложенных к ним чеков: а/о N 158 от 17.07.2008, а/о N 126 от 22.07.2008, а/о N 164 от 30.07.2008, а/о N 19 от 03.03.2009; а/о N 29 от 24.03.2009;
- к авансовому отчету N 129 от 31.07.2008 не приложен кассовый чек или закупочный акт на оплату за приобретенные цветы на сумму 300,00 рублей; - к авансовому отчету не приложены акты на вручение или на списание материальных ценностей: а/о N 129 от 31.07.2008, а/о N 165 от 31.07.2008, а/о N 224 от 01.08.2008;
- в нарушение п. 11 Письма N 18, п. 155 "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" N 25н, п. 166 "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" N 148н производилась выдача денежных средств работникам, имеющим задолженность по предыдущим авансам: Акопян Г.Р., при сальдо на 04.06.2008 - 1283,20 руб. выданы в подотчет РКО N 87 от 30.06.2008 - 400 руб., РКО N 79 от 18.06.2008 - 400 руб., в заявлении на получение денежных средств имеется запись "задолженности нет"; Клецкина Г.Г. - дебиторская задолженность на 01.06.2008 - 3616,72 руб., выданы наличные средства в подотчет РКО N 75 от 10.06.2008 - 5381 руб.
В нарушение "Методических рекомендаций по применению классификаций операций сектора государственного управления", Письмо Минфина от 21 июля 2009 г. N 02-05-10/2931 неверно применяется КОСГУ:
- оплата нотариальных услуг отражена по КОСГУ 290, надо - КОСГУ 226, а/о N 42 от 12.05.2009.
В ходе проверки выявлены нарушения отдельных пунктов Положения "О размере, условиях и порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, а также расходов, связанных с переездом, лицам, работающих в организациях, финансируемых из бюджета МО Долинский район" утвержденного решением Собрания муниципального образования Долинский район 07.04.2005 N 563/69:
- п. 2.3, в распоряжениях на предоставление отпуска и оплату проезда неверно указывается период, за который работник получал право оплаты проезда: распоряжение N 148-к/1 от 03.06.2008; распоряжение N 177-к от 01.06.2009; распоряжение N 288-к от 05.08.2009; распоряжение N 254-к от 17.07.2009;
- п. 2.7, а/о N 67 от 25.08.2009, при расчете оплаты проезда на основании справки, выданной НДОП ст. Южно-Сахалинск, не учтена категория тарифов взрослый или детский, в результате к учету приняты взрослые и детские билеты по одной стоимости, что завысило сумму фактических расходов, подлежащих возмещению, при расчете расходов по а/о N 67 от 25.08.2009 допущена арифметическая ошибка - недоплата 35,80 рубля;
- п. 2.9, представлен неполный пакет документов, дающих право на оплату проезда к месту отдыха неработающих членов семьи: а/о N 48 от 15.06.2009; а/о N 71 от 31.08.2009; а/о N 70 от 31.08.2009; а/о N 56 от 03.07.2009;
- п. 2.9, не соблюдаются сроки предоставления пакета документов (а/о N 67 от 25.08.2009);
- в нарушении п. 2.4 к учету приняты проездные билеты, не подтверждающие факт пребывания в пункте отдыха, указанном в распоряжении. Общая сумма неправомерно принятых расходов - 5450 рублей;
- в нарушение п. 2.4 приняты к учету фактические расходы по оплате пребывания в нескольких местах отдыха а/о N 90 от 09.10.2009; а/о N 57 от 17.07.2009. Общую сумму переплаты по данным фактам установить невозможно из-за отсутствия справок транспортной организации с указанием стоимости по отдельным пунктам маршрута;
- по а/о N 144 от 29.08.2008 к учету приняты дважды расходы по оплате маршрута Краснодар - Москва, общую сумму переплаты установить невозможно из-за отсутствия справки транспортной организации о стоимости маршрута в одну сторону.
В ходе выборочной проверки правильности ведения ведомственного реестра муниципальных закупок товаров (работ, услуг) выявлены нарушения: - в графе "способ размещения заказа" указывается "закупки малого объема", следовало указать "запрос котировок" (муниципальный контракт N 3/08 от 01.07.2008); - не заполняются графы ведомственного реестра: "Номер регистрации в ведомственном реестре закупок"; "Количество"; "Цена за единицу, рублей"; "Дата поставки товара (работ, услуг)"; - в ведомственном реестре 2008 года занесены договоры, заключенные в 2006 году (б/н от 01.10.2006; б/н от 01.12.2006) - под одним и тем же номером регистрируются несколько договоров (номер ДО 720/07/080155 присвоен 2-м договорам: ООО "Сахалин-Монтаж" N 20-06/2008 от 20.07.2008 на 79556,0 рублей и N 6-06/2008 от 06.06.2008 на 89729,0 рублей.
Не соблюдается пункт 4.3 Положения "О реестре муниципальных закупок Долинского района": на последнем листе текста муниципального контракта вносится запись, не соответствующая указанному пункту.
Не все договоры на приобретение товаров (работ, услуг), общая стоимость которых превышает 20000,00 рублей, проходят регистрацию в комитете экономики (договор б/н от 25.01.2009 на сумму 23800,0 рублей на поставку компакт - диска с программным комплексом ООО "НИИ охраны труда").
Не ведется контроль со стороны работников ФКО за суммами заключенных договоров и суммами поставок товаров, работ, услуг: (муниципальный контракт 1/09 от 26.12.2008 на поставку ГСМ на сумму 384300,0 рублей, договор с ООО ТД "Прогресс" б/н от 25.03.2008 на общую сумму 195045,0).
При заключении договоров с поставщиками не соблюдается Указание о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 145н, и ОКОФ, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, в соответствии с которыми работы по установке, наладке и эксплуатации пожарной сигнализации необходимо предусмотреть по КОСГУ 226 "Прочие услуги", стоимость основных средств по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" (договор с СОО ВДПО N 8 от 28.07.2008 на монтаж охранно-пожарной сигнализации в сумме 73537,84 рубля).
В ходе проведения выборочной инвентаризации выявлено, что структура инвентарного номера основных средств администрации не соответствует п. 19 приказа Министерства финансов РФ N 148н от 30.12.2008 "Об утверждении инструкции по бюджетному учету", п. 16 учетной политики администрации.
В нарушение п. 236 приказа Минфина РФ от 10.02.2006 N 25-н, п. 263 приказа Минфина РФ N 148н от 30.12.2008:
- В 2008 году числятся основные средства стоимостью до 1000,0 рублей (оборотная ведомость по основным средствам за 2008 год);
- В 2009 году числятся основные средства до 3000,0 рублей (оборотная ведомость по основным средствам за 2009 год).
В нарушение п. 17 25-н и п. 19 148-н объектам до 1000,0 рублей в 2008 году и до 3000,0 рублей присваиваются инвентарные номера.
В нарушение п. 22 148-н произведено списание с баланса в январе 2009 года основных средств до 1000,0 рублей без оформления ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ф. 0504210, без приложения бухгалтерских справок, на основании которых произведено списание (журнал операций N 7 за январь 2009 г., ссылка на бухгалтерские справки N 323 от 22.11.2008, 328 от 02.12.2008).
В нарушение п. 21 148-н поступление основных средств не оформляется актами о приеме - передаче объекта основных средств: отсутствует акт о приеме - передаче объекта основных средств ф. 0306001 на поступившую в январе 2008 года мебель на общую сумму 46850,0 рублей согласно счету-фактуре N 11 от 24.01.2008 ИП Матвиенко М.Н.
В нарушение п. 21 148-н производятся операции в журнале операций N 7 по внутреннему перемещению основных средств без оформления накладной (ф. 0306032) на внутреннее перемещение объектов основных средств (журнал операций N 7 за январь 2009 г., операции по перемещению основных средств в связи со сменой материально-ответственных лиц).
В нарушение Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 145н, приобретенные основные средства приходуются как материальные запасы: счет-фактура N 684 от 29.12.2008 огнетушитель стоимостью 650,0 рублей, N 00410 от 24.12.2008 огнетушитель стоимостью 550,0 рублей, отражены в журнале операций N 4 за декабрь 2008 года по КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", следовало по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств".
В ходе выборочной проверки журнала операций N 7 за январь 2008 года выявлено несоответствие применяемых счетов по дебету и кредиту, что приводит к образованию остатков и увеличению оборотов.
Выборочной проверкой начисления амортизации на основные средства выявлены несоответствия начисленных сумм: - Инв. номер 110106001178 Шкаф КР-4 картотека: начислена сумма амортизации по состоянию на 01.01.10 в размере 11950,0 рублей, т.е. 100% балансовой стоимости. Исходя из месячной нормы амортизации за 21 месяц следовало начислить сумму амортизации в размере 4182,57 рублей;
- Инв. Номер 101.06.310.1078 Купольная цветная скоростная видеокамера, по состоянию на 01.01.2010 за 14 месяцев начислена амортизация в размере 9420,71 рубля, исходя из месячной нормы амортизации следовало начислить амортизацию в размере 10145,38 рубля.
В нарушение п. 3 ст. 9 N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" принимаются к оплате счета-фактуры без подписи главного бухгалтера организации, выставившей счет-фактуру (счет-фактура N 96 от 13.12.2008; N 97 13.12.2008, N 1359 от 29.12.2008). В товарных накладных на поставленный товар не заполняется часть бланка, где проставляется отметка грузополучателем в принятии груза по доверенности с проставлением даты, подписи и печати (Товарная накладная N 104 от 13.01.2009, N 105 от 13.01.2009, N 350 от 21.01.2009, 7206 от 24.12.2009.
Неверное применение кодов разделов и подразделов классификации расходов (приказ МФ РФ N 74 от 24.08.2007) при осуществлении бухгалтерских записей в журнале операций N 4, на конец месяца образуются остатки в одной и той же сумме по дебету и кредиту у одного поставщика (счета N 352 от 19.12.2008 5000 рублей; N 354 от 23.12.2008 6300 рублей Дт 302 Кт 304 - общая сумма - 11300,0 рублей, расходы направлены по разделу 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", при постановке на учет материальных запасов на сумму 11300,0 рублей (Дт 105 Кт 302) отражены по разделу 0104 "Функционирование местных администраций").
На период с 01.01.2008 по 02.06.2008 нет локального нормативного акта администрации, регулирующего порядок установления норм либо продление действующих норм в связи с прекращением срока действия "Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" N Р 3112194-0366-03, утвержденные Министерством транспорта Российской Федерации" 29.04.2003 и вступлением в силу распоряжения Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 АМ-23р "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Фактически в работе использовались ранее действующие нормы.
Новые нормы расхода топлива для автомобилей администрации установлены с 01.06.2008 распоряжением мэра муниципального образования городской округ "Долинский" N 93 от 02.06.2008. Пункт 4 распоряжения N 93 от 02.06.2008 содержит базовую норму и устанавливает летние и зимние нормы расхода топлива транспортных средств без конкретного обоснования повышения базовой нормы в летний период на 10% по 6 модификациям автомобилей и на 25% по одной модели, по четырем модификациям установлены летние нормы, без наличия базовых норм. В актах об установлении норм расхода топлива по контрольным замерам отсутствуют данные: N мерного бачка, остаток бензина и показание счетчика спидометра на начало и конец контрольного замера, расход топлива на 100 км. пробега на каждую дату проводимого замера (распоряжение мэра N 115 от 19.09.2007, акт от 15.09.2007, распоряжение мэра N 74 от 07.05.2008, акт от 04.05.2008).
В ходе выборочной проверки оформления путевых листов выявлено отсутствие записей в графах и полях: - отсутствует штамп в "Месте для штампа организации" (все путевые листы за 2008, 2009 гг.); - не заполнено поле номер путевого листа (все путевые листы за 2008, 2009 гг.), - отсутствие подписи в полях "Механик" б/н от 10.12.2009, 11.12.2009 на автомобиль Nissan Terranо; - нет подписи в поле "Диспетчер - нарядчик" в путевых листах за декабрь 2009 (кроме путевых листов на автомобиль Toyota Town Ace); - нет подписи водителя в поле "Автомобиль сдал водитель" - путевые листы за декабрь 2009 года автомобиль гос. N К 806 СН 65); - в 2008 году отсутствовал штамп о прохождении медосмотра (октябрь 2008 г.); - подпись водителя проставляется в конце путевого листа, следует проставлять в каждой строке путевого листа, в которой указаны место отправления и место назначения (все путевые листы за январь 2009 г.); - в нарушение письма Минфина РФ от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 на оборотной стороне путевого листа не указывается конкретный пункт назначения - проставляется запись "по городу" (путевой лист б/н от 31.12.2009 на автомобили - Nissan Wingroad; Toyota Granvia).
В нарушение постановления Госкомстата РФ N 78 от 28.11.1997 в 2008, 2009 гг. не ведется журнал учета движения путевых листов ф. N 8 (ф. по ОКУД N 003458).
В нарушение п. 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в путевых листах допускаются не заверенные исправления (путевые листы б/н от 22.02.2008, 27.02.2008, 29.02.2008 УАЗ-469 А534; б/н от 19.02.2008, 20.02.2008, 21.02., 22.02., 26.02., 27.02., 28.02., 29.02.2008 Тойота Королла 982) и исправления, заверенные только бухгалтером (путевой лист б/н от 02.03.2009 автомобиль Toyota Granvia; все путевые листы за март 2009 г. УАЗ 22069 г/н 704; путевые листы б/н от 02.03., 03.03., 04.03., 05.03., 06.03., 07.03. Toyota Land Cruiser г/н 717; все путевые листы за январь 2009 г. УАЗ 22069 г/н 703 и др.).
В нарушение п. 55 148-н не приходуются на счет прочих материальных запасов 105.06 запасные части, пригодные к эксплуатации при списании автотранспорта: акт разборки б/н от 06.08.2008 Тойоты Королла; б/н от 21.06.2008 УАЗ 31519-10, б/н от 16.07.2008 ГАЗ 31029; б/н 12.09.2007 УАЗ 330307-01.
Нарушаются сроки постановки объектов основных средств на счета бухгалтерского учета. Распоряжением КУМС N 34 от 11.09.2007 закреплены на праве оперативного управления за администрацией транспортные средства Nissan Terrano К040 стоимостью 380000 рублей; Toyota Town Ace К042 стоимостью 250000 рублей; Toyota Granvia К041 стоимостью 390000 рублей; Nissan Wingroad К089 стоимостью 280000 рублей - акты приема - передачи от КУМС 11.09.2007, фактически к учету указанные объекты приняты 01.01.2009.
В связи с тем, что годовые отчеты за 2008, 2009 годы не содержат форму по ОКУД 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности"; к годовому отчету по состоянию на 01.01.2009, 01.01.2010 не составлены акты сверок с поставщиками, анализа достоверности отраженных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в балансах за 2008, 2009 г. не представляется возможным.
В ходе проверки выявлено, что остатки по счетам 206 "Расчеты по выданным авансам", 208 "Расчеты с подотчетными лицами по выданным авансам" по состоянию на 01.01.2008, отраженные в балансе ф. 130 к годовому отчету за 2008 год, не соответствуют остаткам, отраженным в Главной книге по состоянию на 01.01.2008. По счетам 206 "Расчеты по выданным авансам" в Главной книге сумма указана больше на 330782037,0 рубля, по счету 208 "Расчеты с подотчетными лицами по выданным авансам" в Главной книге сумма указана больше на 5147,31 рубля.
План мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе ревизии финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 (акт от 17 ноября 2008 года), не представлен.
Недостатки, отмеченные в тексте акта на момент проверки, устранены не в полном объеме.
Выводы:
Нарушаются отдельные положения следующих нормативных документов:
- Федеральный закон N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете";
- приказ Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету";
- приказ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету";
- Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказами Минфина РФ от 24.08.2007 N 74;
- Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказами Минфина РФ от 25.12.2008 N 145н;
- письмо Минфина от 21.07.2009 N 02-05-10/2931 "Методические указания по применению классификации операций сектора государственного управления";
- приказ Минфина РФ N 49 от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
- "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка России N 40 от 22.09.1993;
- приказ Минтранса России 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации";
- постановление мэра муниципального образования Долинский район от 08.09.2005 N 692 "О мерах по реализации решения Собрания МО Долинский район от 08.07.2005 N 600/73 "Об утверждении Положения о муниципальном заказе в муниципальном образовании Долинский район";
- решение Собрания муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации от 07.04.2006 N 563/60 "Об утверждении Положения "О размере, условиях и порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, а также расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, финансируемых из бюджета МО Долинский район";
- решение Собрания муниципального образования городской округ "Долинский" Сахалинской области Российской Федерации от 19.12.2007 N 400/39 "Об утверждении положения о дополнительных выплатах муниципальным служащим муниципального образования городской округ "Долинский".
2.Выявлено:
- сумма недоплаты по начислению заработной платы, отпускных - 2217,43 рубля;
- суммы доплат, превышающие максимально возможный предел в сумме - 33396,50 рубля.
Предложения:
1) в месячный срок представить план мероприятий по устранению выявленных нарушений;
2) усилить контроль за соблюдением положений нормативных актов, регламентирующих различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности.
Руководитель (Председатель)
контрольно-ревизионного отдела
при Собрании муниципального образования
городской округ "Долинский"
Н.Н.Радивилова